交易分拆、合同间关系与会计准则制定——合同合并条件的理论分析
交易分拆、合同间关系与会计准则制定——合同合并条件的理论分析
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发表时间：
2021
期刊：
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通讯作者：
刘浩
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作者：
刘浩
本文基于新制度经济学对交易分拆和合同合并问题进行研究，寻找与其经济实质相匹配的关键可观测特征，搭建相关的理论框架。交易分拆的经济实质在于：企业通过产权或对价分拆，签订了多个形式上独立的子合同来降低目标产权的交易成本；然而多个子合同带来了特殊的合同间关系——前序子合同中的产权对后续子合同的资产专用性上升，需要得到有效的治理。上述分拆和治理过程使得这些子合同有着独特的可观测特征——合同间较强的内容关联性和订立过程关联性，本文以此构建了合同合并的三个条件：产权或对价关联条件、治理关联条件以及订立关联条件，同时讨论了各条件之间必要性的差异。这三个条件不仅可以涵盖现有的IFRS条款，而且在深入理解交易分拆的基础上为制定相关准则提供了理论基础。