Brain Experiment Analysis of Accounting Conservatism

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会計における保守主義に対する多様な学説をサーベイして実験に落とし込む作業に時間を要している。会計学で保守主義をどのように取り扱っているかに関しては、証券市場に対して追加的情報を提供できているか否かの実証研究が主であるが、その研究の流れのきっかけを作ったバス(S.Basu)はまた、他領域の脳実験結果を援用して会計における保守主義が歴史的に長い進化によってまるで遺伝のようなメカニズムで会計担当者に受け継がれていることを主張する。そこで我々は彼の主張とその淵源を学説史的にたどって、制度は経済学の流れをくむ、典型的にはハイエクの思考が影響していることを突き止めた。さらにバスは保守主義が、取得原価主義とともに会計利益計算制度の根幹であるとも指摘する。証券市場実験と脳実験におけるバスの思考に一貫性が見られないのに戸惑った。さらにバスがカーネマンのプロスペクト理論を保守主義の基礎に指摘している点も、ある意味混乱を招く指摘で、我々の実験計画に影響を与えた。以上のようなマイナスの影響を与える先行研究のサーベイで、実験開始に手間取っているが、比較的短期間での脳内反応に限って、保守主義がどのように脳内で処理されているかの実験を計画している。ポイントは保守主義が、絶海の孤島でのロビンソン・クルーソーの会計にも存在するか否かであると考えている。