Accounting for Stock Options: Cost allocation and relationship between capital and income

本研究の目的は、ストック・オプション（Employee Stock Options；ESO）の会計処理を題材として、ある会計処理の問題が、他の個別基準に関する規範的・記述的研究や今後の基準設定（個別の会計基準）に与える波及効果を検討することである。というのも、ESOの会計処理は、国内外の会計基準で違いが見られるものの、その会計処理の差異は基準設定上も未だに解消されておらず、また、先行研究でも、ESOの会計処理について何が問題解決の争点となるのか、未だ明らかにされていない。そこで、本研究では、(a) ESOの会計処理を規定する際に有効となる視点とその論拠、(b)その視点が複数存在する場合、それぞれの優劣関係と、優先劣後関係がESOの会計処理に与える制約、を検討する。そのうえで、他の個別基準に関する規範的・記述的研究や今後の基準設定（個別の会計基準）に与える波及効果を分析する。昨年は、このうち、①(a)に関連した拙稿1本については、インパクトファクターがある国際査読誌に投稿中であり、②(b)に関連した拙稿1本についても、インパクトファクターがある国際査読誌に投稿中であり、③(c)に関連した拙稿1本については、『経済科学』第70巻第3号において2023年3月に公表されている。さらに、これまでのすべての拙稿について、研究のとりまとめを行っており、母校である早稲田大学の先生と毎週検討会を行っている。

本研究の目的は、ストック・オプション（Employee Stock Options；ESO）の会計処理を題材として、ある会計処理の問題が、他の個別基準に関する規範的・記述的研究や今後の基準設定（個別の会計基準）に与える波及効果を検討することである。というのも、ESOの会計処理は、国内外の会計基準で違いが見られるものの、その会計処理の差異は基準設定上も未だに解消されておらず、また、先行研究でも、ESOの会計処理について何が問題解決の争点となるのか、未だ明らかにされていない。そこで、本研究では、(a) ESOの会計処理を規定する際に有効となる視点とその論拠、(b)その視点が複数存在する場合、それぞれの優劣関係と、優先劣後関係がESOの会計処理に与える制約、を検討する。そのうえで、他の個別基準に関する規範的・記述的研究や今後の基準設定（個別の会計基準）に与える波及効果を分析する。昨年は、このうち、①(a)に関連した拙稿1本については、インパクトファクターがある国際査読誌に投稿中であり、②(b)に関連した拙稿1本についても、インパクトファクターがある国際査読誌に投稿中であり、③(c)に関連した拙稿1本については、『経済科学』第70巻第3号において2023年3月に公表されている。さらに、これまでのすべての拙稿について、研究のとりまとめを行っており、母校である早稲田大学の先生と毎週検討会を行っている。