The application of Tax Agreement between Japan and Taiwan by the two countries: focusing on taxations for permanent establishment and associated enterprises

日本与台湾两国税收协定的适用：重点关注常设机构和联营企业的税收

基本信息

批准号：
21F21011
负责人：
谷口勢津夫
金额：
$ 0.51万
依托单位：
Osaka University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for JSPS Fellows
财政年份：
2021
资助国家：
日本
起止时间：
2021-04-28 至 2022-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

本研究は日台民間租税取決め９条に定める租税条約上の移転価格税制の両国における解釈・適用を課題の一つとしているが、その前提問題として、日本法上の移転価格税制を研究したところ、日本では、国際的移転価格事案に対して、租税特別措置法６６条の４に定める移転価格税制ではなく、法人税法３７条７項に基づく寄附金課税が多用されている傾向があることがわかる。そして、法人税法３７条７項は沿革上、同法１３２条に定める租税回避否認規定から具体化されたものであるので、日本の上記傾向から、移転価格税制と租税回避否認規定との適用関係についての課税実務の見解が窺えると思われる。こうした見解は、日台民間租税取決め９条自体の解釈・適用と直接には関連していないようにもみえるが、具体的な事案について同条ないし日台民間租税取決めにおける相互協議条項の適用を受けないとする点で、日台民間租税取決め９条の適用上、重大な問題を惹起している。なぜかというと、法人税法３７条７項に基づく寄附金課税を行うと、そもそも日台民間租税取決めと日本国内法における移転価格税制を適用して、関連の二重課税を解消することができなくなり、日台民間租税取決めの締結目的を達成ことができないためである。一方、台湾では、移転価格税制は従来、租税回避の否認規定の一つと位置づけられてきた。そのため、移転価格税制の解釈・適用も租税回避の一般的否認規定と深く関係しており、台湾でも、課税実務が日本の上記見解と同様な見解を採る可能性があるのではないかとの仮設を立て、台湾の移転価格税制の解釈・適用について研究を行った。その上で、論文にまとめて投稿して、現在、当該論文は既に査読を通過して、２０２２年５月に公刊される予定である。今後は、これまで収集・調査した文献を活用し、引き続き日台間の国際的移転価格税制の課税実務上の問題と解決方法を研究していく予定である。

这项研究考虑了根据日本台湾私人税收协议第9条规定的税收条约根据日本法律研究转让定价税制的前提，在日本法律中，在日本，在日本，日本经常基于第37条的规定，在日本法律上，在日本法律规定的趋势上，在日本法律规定的趋势上，在日本法律规定的转让趋势时，与第37条的规定相比，在日本法律规定的趋势时，将转让定价税系统的解释和应用，但作为先决条件，很明显。第66-4条《特殊税收措施法》。此外，《公司税法》第37条第7款是根据该法案第132条规定的避免避税否决的规定来具体的，因此日本的上述趋势表明，关于转让定价税收系统和避免税收税收否决的税收习惯的观点。尽管这种观点似乎与日本泰旺私人税收协议本身第9条的解释和应用直接相关，但它在日本台湾私人税收协议第9条的适用中提出了一个严重的问题，因为特定案件不受日本泰卫式私人税收协议第9条的适用。原因是，当根据《公司税法》第37条（第7款）对捐款征税时，将不再有可能在日本国内法律规定的日本泰旺税安排和转让定价税制，并且无法解决相关的双重税收，并且无法实现私人日本泰国税收安排的结论。同时，在台湾，传统上将转让定价税系统定位为避税的规定之一。因此，转让定价税制的解释和应用也与避税的一般否认规定密切相关，台湾还提出，税收惯例可以采用与上面日本相同的观点，并研究了台湾转让定价税制的解释和应用。之后，本文批量提交，本文已经通过了同行审查，并计划于2022年5月发表。将来，我们计划继续研究日本和台湾之间国际转让定价系统的实际问题和解决方案，并使用到目前为止收集和研究的文献进行了研究。

项目成果

期刊论文数量（2）

专著数量（0）

科研奖励数量（0）

会议论文数量（0）

专利数量（0）

台湾の移転価格税制に関する一考察

台湾转让定价税制研究

DOI：
发表时间：
2022
期刊：
影响因子：
0
作者：
Zhang Xinmin;Dong Xintong;Xu Chuanqi;Wang Ruci;Lv Tiangui;Ranagalage Manjula;邱怡凱
通讯作者：
邱怡凱

台湾の移転価格税制に関する一考察ー租税回避の一般的否認規定との交錯問題を中心にー

台湾转让定价税制研究——聚焦与避税一般免责声明的交叉问题——

DOI：
发表时间：
2022
期刊：
税法学
影响因子：
0
作者：
Joppe;M.;Edelheim;J.;Flaherty;J.;Bommenel;E.;Camargo;B. A.;Clausen;H. B.;Crossley;E.;Ek;R.;Kugapi;O.;Miller;M. C.;Reid;S.;Rodenburg;K.;& Turnsek;M.;邱怡凱
通讯作者：
邱怡凱