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The application of Tax Agreement between Japan and Taiwan by the two countries: focusing on taxations for permanent establishment and associated enterprises

日本与台湾两国税收协定的适用：重点关注常设机构和联营企业的税收

基本信息

批准号：
21F21011
负责人：
谷口勢津夫
金额：
$ 0.51万
依托单位：
Osaka University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for JSPS Fellows
财政年份：
2021
资助国家：
日本
起止时间：
2021-04-28 至 2022-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

本研究は日台民間租税取決め９条に定める租税条約上の移転価格税制の両国における解釈・適用を課題の一つとしているが、その前提問題として、日本法上の移転価格税制を研究したところ、日本では、国際的移転価格事案に対して、租税特別措置法６６条の４に定める移転価格税制ではなく、法人税法３７条７項に基づく寄附金課税が多用されている傾向があることがわかる。そして、法人税法３７条７項は沿革上、同法１３２条に定める租税回避否認規定から具体化されたものであるので、日本の上記傾向から、移転価格税制と租税回避否認規定との適用関係についての課税実務の見解が窺えると思われる。こうした見解は、日台民間租税取決め９条自体の解釈・適用と直接には関連していないようにもみえるが、具体的な事案について同条ないし日台民間租税取決めにおける相互協議条項の適用を受けないとする点で、日台民間租税取決め９条の適用上、重大な問題を惹起している。なぜかというと、法人税法３７条７項に基づく寄附金課税を行うと、そもそも日台民間租税取決めと日本国内法における移転価格税制を適用して、関連の二重課税を解消することができなくなり、日台民間租税取決めの締結目的を達成ことができないためである。一方、台湾では、移転価格税制は従来、租税回避の否認規定の一つと位置づけられてきた。そのため、移転価格税制の解釈・適用も租税回避の一般的否認規定と深く関係しており、台湾でも、課税実務が日本の上記見解と同様な見解を採る可能性があるのではないかとの仮設を立て、台湾の移転価格税制の解釈・適用について研究を行った。その上で、論文にまとめて投稿して、現在、当該論文は既に査読を通過して、２０２２年５月に公刊される予定である。今後は、これまで収集・調査した文献を活用し、引き続き日台間の国際的移転価格税制の課税実務上の問題と解決方法を研究していく予定である。

This study focuses on the study of Japanese and Taiwan private tax system, including 9 articles and 4 articles of the Tax Treaty and the Tax Law of Japan, 66 articles and 4 articles. Article 37, Item 7, of the Corporate Tax Law Article 37 of the Corporate Tax Law, 7 items, evolution, Article 132 of the same law, specific tax avoidance denial provisions, Japan's upward trend, shift tax system, tax avoidance denial provisions, application relations, views on tax practice, etc. The opinions are as follows: the Japanese and Taiwan private tax depends on nine articles of self-interpretation, application, direct connection, specific case, application of the same article, application of the Japanese and Taiwan private tax, application of the mutual agreement terms, application of the Japanese and Taiwan private tax, and major problems arising. Article 37, Item 7, of the Corporate Tax Law: Basic Tax on Consignment Funds, Japanese Private Tax Dependence, Japanese Domestic Law, Transfer Tax System, Related Double Taxation, Elimination of Tax, Japanese Private Tax Dependence, and Purpose of Conclusion On the one hand, Taiwan's tax system is not applicable, and the tax avoidance and denial regulations are not applicable. A study on the application of tax avoidance in general and the possibility of adopting similar views in Taiwan. The paper will be published in May 2022. In the future, we will collect and investigate the literature, use it, and study the problems and solutions of international tax system in Taiwan.

项目成果

期刊论文数量（2）

专著数量（0）

科研奖励数量（0）

会议论文数量（0）

专利数量（0）

台湾の移転価格税制に関する一考察

台湾转让定价税制研究

DOI：
发表时间：
2022
期刊：
影响因子：
0
作者：
Zhang Xinmin;Dong Xintong;Xu Chuanqi;Wang Ruci;Lv Tiangui;Ranagalage Manjula;邱怡凱
通讯作者：
邱怡凱

台湾の移転価格税制に関する一考察ー租税回避の一般的否認規定との交錯問題を中心にー

台湾转让定价税制研究——聚焦与避税一般免责声明的交叉问题——

DOI：
发表时间：
2022
期刊：
税法学
影响因子：
0
作者：
Joppe;M.;Edelheim;J.;Flaherty;J.;Bommenel;E.;Camargo;B. A.;Clausen;H. B.;Crossley;E.;Ek;R.;Kugapi;O.;Miller;M. C.;Reid;S.;Rodenburg;K.;& Turnsek;M.;邱怡凱
通讯作者：
邱怡凱