レトロアクティブ・アプローチに基づく監査の失敗に関する事例研究

監査の失敗，虚偽証明に関連する事例において，被告人である監査人の抗弁と証拠から，「当時の監査の基準」の準拠に準拠しているか，その監査人の失敗であるかどうかを，レトロ・アクティブアプローチにもとづき検証した。「当時の監査の基準」の範囲が，すべての監査人が準拠する「監査基準」から委任された部分であったことを，IXI事件など，法学の先行研究で取り上げられている事例から明らかにした。さらに，監査の失敗が類型化でき，それぞれのモデルとなるパイロットケースの分析を行った。虚偽証明とはなっていないが，正当な注意を行使できなかった事例は，これまで検討の対象とされることがなかったため，監査事務所などの品質管理とあわせて事例を検討した点で，研究が進んでいる。ここまでの令和3年度から4年度にかけての研究で構築してきた事例分析のための類型は，令和4年度会計理論学会賞（論文部門）の受賞として，一定の評価を得た。令和4年度は，枠組みのさらなる精緻化の具体例の検討を積み重ねてきた。成果の一部は，令和4年度の会計研究学会全国大会で報告・公表している。なお，コロナ禍で第一次資料へのアクセスに制限が生じた点を補完するために，合理的な範囲を明らかにする目的で立法の趣旨まで遡る歴史的検討を行った。判決は，確かに裁判官の判断による。しかし，必ず裁判官が根拠とした条文があり，それらには立法の趣旨が考慮されている。本年度は，監査の先行研究と異なる視点での法学分野の歴史的文献を分析することができた。これらの成果の一部は，学会誌および共著出版の原稿として，令和4年中に投稿をしている。後者の出版は，編者急逝により，令和5年度以降に，別の形での公表を予定している。

監査の失敗，虚偽証明に関連する事例において，被告人である監査人の抗弁と証拠から，「当時の監査の基準」の準拠に準拠しているか，その監査人の失敗であるかどうかを，レトロ・アクティブアプローチにもとづき検証した。「当時の監査の基準」の範囲が，すべての監査人が準拠する「監査基準」から委任された部分であったことを，IXI事件など，法学の先行研究で取り上げられている事例から明らかにした。さらに，監査の失敗が類型化でき，それぞれのモデルとなるパイロットケースの分析を行った。虚偽証明とはなっていないが，正当な注意を行使できなかった事例は，これまで検討の対象とされることがなかったため，監査事務所などの品質管理とあわせて事例を検討した点で，研究が進んでいる。ここまでの令和3年度から4年度にかけての研究で構築してきた事例分析のための類型は，令和4年度会計理論学会賞（論文部門）の受賞として，一定の評価を得た。令和4年度は，枠組みのさらなる精緻化の具体例の検討を積み重ねてきた。成果の一部は，令和4年度の会計研究学会全国大会で報告・公表している。なお，コロナ禍で第一次資料へのアクセスに制限が生じた点を補完するために，合理的な範囲を明らかにする目的で立法の趣旨まで遡る歴史的検討を行った。判決は，確かに裁判官の判断による。しかし，必ず裁判官が根拠とした条文があり，それらには立法の趣旨が考慮されている。本年度は，監査の先行研究と異なる視点での法学分野の歴史的文献を分析することができた。これらの成果の一部は，学会誌および共著出版の原稿として，令和4年中に投稿をしている。後者の出版は，編者急逝により，令和5年度以降に，別の形での公表を予定している。