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企業年金に関する税務会計的研究-税務会計と財務会計の分離-

企业年金税务会计研究——税务会计与财务会计分离——

基本信息

批准号：
11730074
负责人：
永田守男
金额：
$ 1.28万
依托单位：
Shizuoka University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Encouragement of Young Scientists (A)
财政年份：
1999
资助国家：
日本
起止时间：
1999 至 2000
项目状态：
已结题

来源：
https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-11730074/
关键词：
企業年金税務年金費用内国歳入法典

项目摘要

内国歳入法典における規定と財務会計基準ステイトメント第87号による年金費用計上額の比較検討により、内国歳入法典における年金費用の計上金額について多くの見積予測要素が含まれていることが明らかとなった。しかし内国歳入法典により認められる年金費用にかかわる損金控除額は、企業の実際の拠出額とされているので、発生主義により計上される財務会計上の年金費用計上額より少額になる。このことから必ずしも年金基金において必要とされる資金が十分に拠出されていない場合もおこりうる。内国歳入法典では、保険数理上の負債をまかなうだけの年金資産を用意する金額以上に節税を目的とした拠出が行われる可能性を考慮して、ERISA法とは異なるフル・ファンディング基準が設けられている。内国歳入法典とERISA法を比較検討すると多くの点で類似する内容が規定されている。たとえば内国歳入法典においても年金基金の財政の健全化を考慮したミニマム・ファンディング基準が設けられている。フル・ファンディング基準は内国歳入法典独自の基準であるが、これによれば年金基金の資産が保険数理上の負債と等しいかまたはそれ以上ファンドされている場合には、年金基金への拠出額は控除できないとされる。そして現在の規定に依れば、(1)保険数理上の負債と(2)現在の負債の150%のいずれか低いほうと年金資産価値を比較し、前者の超過額を限度として控除が認められている。現在の負債は現時点でプラン終了を想定した給付額を支払うのに必要な金額である。保険数理上の負債は現在の負債の150%を超えるのが普通なため、結果として現在の負債の金額が企業の実際拠出額の足かせとなっていることが判明した。

The provisions of the Chinese Code of Criminal Procedure and the Financial Accounting Standard No. 87 are applicable to the comparative analysis of the amount of annuity expenses. The provisions of the Chinese Code of Criminal Procedure and the financial accounting standard No. 87 are applicable to the comparative analysis of the amount of annuity expenses. The amount of annuity expenses in the financial accounting system is calculated according to the actual expenditure of the enterprise. The pension fund must be funded in a timely manner. In the case of China's entry into the Code, the number of liabilities and the amount of annuity assets should be considered. The purpose of tax saving should be considered. The ERISA method should be based on the following criteria: A comparative study of domestic legislation and the ERISA Act provides for a number of similar provisions. The financial soundness of the pension fund is considered in the National Code. The pension fund's assets and liabilities are mathematically equivalent to those of the pension fund, and the pension fund's outflows are controlled. (1) To protect the mathematical liability;(2) To compare 150% of the current liability with the annuity asset value;(3) To limit the excess of the former;(4) To control the loss of the former. Now the liability is over, the payment is over, and the necessary amount is over. 150% of the current liabilities of the insurance company shall not exceed the amount of the current liabilities of the enterprise.