The Role of accrual-based accounting as an infrastruture for the fiscal discipline of public sectors

权责发生制会计作为公共部门财政纪律基础设施的作用

• 批准号: 17530334
• 负责人: DAIGO Satoshi
• 金额: $ 1.33万
• 依托单位: The University of Tokyo
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• 财政年份: 2005
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2005 至 2007
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-17530334/
• 关键词: Fiscal Discipline; Public Sector Accounting; Accrual-based Accounting; Government Debt; Special Accounts; 地方財政健全化法; 連結実質収支; 損失補償; 発生基準会計; 予算制度改革; 公的債務; 政府負債; 条件付債務

In the third (final) term of the research program, we progressed the following task ;1. Verification of the defects and limitations of the Cash-based accounting and usefulness of the accrual-based accounting for the role of the public sector accounting as an infrastructure for the fiscal discipline.2. Verification of the Usefulness of the accrual-based accounting as an infrastructure for the fiscal discipline of the Special Accounts in the Central GovernmentIn order to perform the first task, we analyzed the accounting data which use the index for the judgment of the financial healthy of the Local Governments. As a result, we found the defect of the "Real Deficit Ratio" because of the room for the artificial manipulation of the timing of redemption of the public loan and adjustments of reserve. These defects mean s the limitation of the cash-based accounting.In order to perform the first task, we analyzed the Statements of the revenue and expenditures in the Special accounts for the Central Government. We found a certain usefulness of the cash-based accounting information for the tool of promotion of the budget control. We also found the merit of the accrual-based accounting in the judgment of the rationality of the carry-over of annual expenditures and surplus.

在研究计划的第三（最后）学期，我们进行了以下工作：1。验证现金基础会计的缺陷和局限性以及权责发生制会计作为财政纪律基础设施的作用.权责发生制会计作为中央财政专户财政纪律基础的可行性验证为了完成第一项任务，我们对运用权责发生制会计指标判断地方政府财政健康状况的会计数据进行了分析。结果发现，“真实的赤字率”存在人为操纵公共贷款偿还时间和准备金调整的空间，存在缺陷。为了完成第一个任务，我们对中央财政专户的收支报表进行了分析。我们发现现金流量会计信息作为促进预算控制的工具具有一定的实用性。在判断年度支出和盈余结转的合理性方面，我们也发现了权责发生制会计的优点。

项目成果

外郭団体に対する財政援助の公益性と財政規律

向附属组织提供财政援助的公共利益和财政纪律

• 发表时间: 2008
• 期刊: 都市問題 99巻4号
• 作者: Satoshi;DAIGO;醍醐聰
• 通讯作者: 醍醐聰

財政運営の規律と監視のインフラとしての公会計--国の特別会計を題材として--

公共会计作为财政管理纪律和监督的基础设施——以国家特别账户为基础——

• 发表时间: 2008
• 期刊: 会計理論学会年報 22号
• 作者: Satoshi;DAIGO;醍醐聰;醍醐聰
• 通讯作者: 醍醐聰

特別会計の歳入歳出決算情報の活用可能性--いわゆる「埋蔵金」論争の的確な決着のために--

专用账户收支结算信息的可利用性——为准确解决所谓“准备金”争议——

• 发表时间: 2009
• 期刊: 會計 176巻4号
• 作者: Yuta;Hoshino;田中 隆雄;醍醐聰
• 通讯作者: 醍醐聰

On the Public Interests of the Financial Aid on the exstra-Departmental Bodies(in Japanese)

论部门外财政资助的公共利益（日文）

• 发表时间: 2008
• 期刊: Toshi-Mondai Vol.99, No.4
• 作者: Satoshi;DAIGO
• 通讯作者: DAIGO

第三セクター等への損失補償の規制と情報開示のあり方

损失赔偿、第三部门信息披露等规定

• 发表时间: 2007
• 期刊: 地方財政 46巻9号
• 作者: Satoshi;DAIGO;醍醐聰;醍醐聰
• 通讯作者: 醍醐聰