監査人の外見的独立性への影響要囚:財務情報利用者と監査人の視点からの実験研究

对外部审计师独立性的影响：财务信息使用者和审计师视角的实验研究

• 批准号: 17730281
• 负责人: 福川 裕徳
• 金额: $ 2.05万
• 依托单位: Hitotsubashi University (2007)Nagasaki University (2005-2006)
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
• 财政年份: 2005
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2005 至 2007
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-17730281/
• 关键词: 公認会計士監査; 外見的独立性; 独立性リスク; 監査報酬; 実験研究

平成19年度は,まず,既存研究等の検討および理論的考察に基づいて構築した監査人の外見的独立性への影響要因を分析するためのフレームワークをさらに精緻化した。そこでは,外見的独立性への影響要因として,監査人の態度,リスク要因(脅威),リスク緩和要因(セーフガード)の3つの要因を設定し,それぞれの要因の具体的内容及びそれらの相互関係について明らかにした。さらに,個々の影響要因を検討するのではなく,これらの諸要因が全体としてどのような影響を外見的独立性に対して与えているのかを,構築したフレームワークに基づいて実証的に明らかにするため,当初予定していた研究方法を変更し,外見的独立性を対象とした大規模なアンケート調査(日本会計学会スタディ・グループによって1998年に実施)から得られたデータを用いて共分散構造分析を行った。多母集団分析(市場関係者と監査役)を行った結果,監査(人)(態度),競争の程度(リスク要因),ローテーション(リスク緩和要因),外部環境(リスク緩和要因),規制環境(リスク緩和要因)といった諸要因が外見的独立性に与える影響が明らかとなった。すなわち,監査役については,態度だけでなく,リスク緩和要因も外見的独立性に影響を与えているが,市場関係者については,外見的独立性に影響するのは態度のみであり,リスク緩和要因は影響を与えないことが示された。こうした結果は,監査人の独立性に対する企業外部の監査利用者の知覚は近年の制度改革によって導入された監査人のローテーション制度によって必ずしも改善されない可能性があることを示唆している。これらの分析結果については,近く論文として公表予定である。

In 2019, the existing research and theoretical investigation were carried out to analyze the main factors affecting the independence of the inspectors. The independent influence of external factors, the attitude of inspectors, the main factors (threats), the main factors (mitigation factors) and the main factors (mitigation factors) are set, and the specific contents and interrelationships of the main factors are set. In addition, the main causes of individual influence are discussed, and the independence of all the main causes of influence from the outside is balanced with the independence of the outside world. In order to build a clear foundation for practical evidence, the original research methods have been changed. The independence of external observation is related to the large-scale investigation conducted by the Japanese Accounting Society in 1998. Multi-parent group analysis (market relations and supervision): results of investigation, supervision (people)(attitude), degree of competition (critical factors), external environment (critical factors), regulatory environment (critical factors). The independent influence of external observation on market relations is reflected in the independent influence of external observation on attitude. As a result, the independence of the inspector is related to the knowledge of the inspector outside the enterprise. In recent years, the system reform of the inspector must be carried out to improve the possibility of the inspector. The results of this analysis are presented in the paper.

项目成果

Audit Program Plans and Audit Risk : A Study of Japanese Practice

审计计划计划和审计风险：日本实践研究

• 发表时间: 2006
• 期刊: International Journal of Auditing 10・1
• 作者: Hironori Fukukawa;Theodore J. Mock;Arnold Wright
• 通讯作者: Arnold Wright

監査実務におけるリスク・アプローチの展開 -従来型リスク・アプローチからビジネスリスク・アプローチへ-

审计实践中风险方法的发展 - 从传统风险方法到业务风险方法 -

• 发表时间: 2006
• 期刊: 産業経理 66・1
• 作者: 音川和久;若林公美;若林公美;菅本栄造;菅本栄造;Eizo Sugamoto;門田 安弘;太田浩司;Koji Ota;太田浩司;福川 裕徳
• 通讯作者: 福川 裕徳

監査人による財務情報の目的適合性への関与の類型化

审计师参与财务信息相关性的类型

• 发表时间: 2006
• 期刊: 経営と経済(長崎大学経済学会) 85・3,4
• 作者: Hironori Fukukawa;Theodore J. Mock;Arnold Wright;福川 裕徳
• 通讯作者: 福川 裕徳

安藤英義[編著]会計学論考-歴史と最近の動向 (第8章執筆)

安藤秀吉 [编辑] 会计随笔 - 历史和近期趋势（书面第 8 章）

• 发表时间: 2007
• 作者: Hironori Fukukawa;Theodore J. Mock;Arnold Wright;福川 裕徳;福川 裕徳
• 通讯作者: 福川 裕徳