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非監査サービスが監査人の独立性に与える影響に関する研究

非审计服务对审计师独立性的影响研究

基本信息

批准号：
18730311
负责人：
異島須賀子
金额：
$ 1.02万
依托单位：
Kurume University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
财政年份：
2006
资助国家：
日本
起止时间：
2006 至 2007
项目状态：
已结题

来源：
https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-18730311/
关键词：
監査人の独立性非監査サービス

项目摘要

本研究の目的は、監査人が、同一の被監査会社と、監査サービス契約と非監査サービス契約とを同時に締結している場合に当該非監査サービスの提供が監査人の独立性に与える影響について、経済学的なモデル分析を行なうとともに、監査実務における非監査サービスの影響とその対応について明らかにすることである。本研究の概要はつぎのとおりである。1)監査人をエージェントとし、株主と経営者をプリンシパルとするコモン・エージェンシー・モデルを想定して、監査人が同一の被監査会社と監査サービス契約と非監査サービス契約とを同時に締結している場合に生じるエージェンシー問題(監査人のモラル・ハザードの問題)を明らかにした。2)先行研究のモデルに基づいて、監査サービス契約と非監査サービス契約とを同時に締結したとしても、一定の条件を満たすことによって、監査人の独立性は保たれ、真実の監査報告がなされることを示した。すなわち、本研究では、非監査サービスの提供が必ずしも監査人の独立性を侵害するとは限らないことを析出している。3)監査人に支払われる非監査報酬と利益操作との間に正の相関があることを示して非監査サービスが監査人の独立性を損なうことを証明した実証研究がある一方で、市場ベースのインセンティブにより、非監査報酬が監査人の独立性を損なうことはないとする実証研究があるなど、非監査サービスが監査人の独立性を損なうか否かについての先行実証研究の結果は必ずしも一致していないことを指摘した。4)企業の経営活動がグローバルに展開している昨今においては、監査人の独立性を確保するための全世界的なシステムが不可欠であるが、すでにこのような管理システムを社内に整備している大手の会計事務所では、当該システム運用維持管理に膨大なコストを要しており、監査人の業務そのものに支障をきたしかねない状況にあることを指摘した。

The purpose of this study is to establish a joint monitoring service contract and a non-monitoring service contract with the same monitoring organization, and to establish a joint monitoring service contract and a non-monitoring service contract. Summary of this study 1)The inspector shall consider whether the inspector shall enter into a contract with the same company under inspection, whether the supervisor shall enter into a contract with the same company under inspection, whether the same company under inspection 2)The first step is to establish a monitoring system, and the second step is to establish a monitoring system, and the third step is to establish a monitoring system. This study provides information on the need to monitor the independence of the investigator. 3)The supervisor's salary and benefit operation are positively correlated with each other. The supervisor's independence is impaired. The supervisor's independence is impaired. The results of prior empirical studies are consistent with those of non-supervisory staff. 4)The management activities of the enterprise are carried out in the past, and the independence of the supervisor is ensured. The management system of the enterprise worldwide is indispensable. The accounting firm of the company is responsible for maintaining the management of the enterprise. Monitor the business of the company.