taxation theory on agent PE's income attributable to a member of multi-national enterprise group

代理PE归属于跨国企业集团成员收入的课税理论

• 批准号: 22530024
• 负责人: AOYAMA Keiji
• 金额: $ 2.58万
• 依托单位: Waseda University (2012)University of Tsukuba (2010-2011)
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• 财政年份: 2010
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2010 至 2012
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-22530024/
• 关键词: 租税法; 国際税法; 国際租税法; 源泉地国課税; 多国籍企業間取引; 公法学; 租税条約

First task of this project is to collect basic information on legislative history of agent PE principle. OECD model Convention provides with a lot of leading guidance on how to apply it, however, it was found that agent PE seems to be a supplementary tool to transfer pricing in addressing aggressive cross-border tax plannings.In identifying judicial issues on taxability of MNEs' intra-group transactions from the perspective of source countries, both approaches of OECD model conventions and UN model conventions were analyzed. While the former focuses on the balance of jurisdictions in residence states and source states, the latter puts its priority on source states. According to recent developments in both organizations、OECD emphasizes on predictability of identified agent PE in order to avoid double taxation, while UN’s discussion focuses on possibility of increased coverage of PE concept.Then, discussions on this topic organized by academics(International Fiscal Associations) were researched, in addition to screening and evaluation of valuable relevant court cases world-wide. Hearing from Japanese MNEs also provides with dispute resolution procedures concerning PE taxations by some Asian countries.As a result, researches listed above suggests that under the UN Model it seems difficult to arrive at concerted interpretation of agent PE concept, however, that under the OECD model it seems possible to reach certain consensus on that interpretation. Under the UN model, taxation on services and intangibles should be discussed simultaneously in order to reach balanced solutions.

本课题的首要任务是收集有关代理人私益原则立法历史的基本资料。《经济合作与发展组织示范公约》对如何运用《示范公约》提供了许多引领性的指导，但研究发现，代理人私募股权投资似乎是转移定价的辅助工具，有助于解决激进的跨境税收筹划问题。前者侧重于居住国和来源国的管辖权平衡，后者则侧重于来源国。根据这两个组织的最新发展，经济合作与发展组织(、)强调已确定的代理人私募股权的可预测性，以避免双重征税，而联合国的讨论重点是扩大私募股权概念的覆盖面的可能性。然后，研究了由国际财政协会(International Fiscal Association)组织的关于这一主题的讨论，以及筛选和评估世界各地有价值的相关法院案例。来自日本跨国公司的听证还规定了一些亚洲国家征收私募股权税的争议解决程序。因此，上述研究表明，在联合国模式下，似乎很难对代理人私募股权概念达成一致的解释，但在经合组织模式下，似乎有可能就这种解释达成一定的共识。在联合国模式下，应该同时讨论对服务和无形资产征税，以达成平衡的解决方案。

项目成果

ＰＥ課税をめぐる国際税務問題

围绕私募股权税收的国际税务问题

• 发表时间: 2013
• 期刊: 21世紀政策研究所新書
• 作者: 和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;Yoshitaka Wada;Yoshitaka Wada;Yoshitaka Wada;和田仁孝;Yoshitaka Wada;耳野健二;Yoshitaka Wada;耳野健二;Yoshitaka Wada;和田仁孝;Yoshitaka Wada;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝・中西淑美;和田仁孝・中西淑美;渋谷雅弘;渋谷 雅弘;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;川又伸彦(単著);Shigeki NAKAHARA;飯島淳子;Shigeki NAKAHARA;川又伸彦(単著);飯島淳子;中原茂樹;川又伸彦;飯島淳子;中原茂樹;川又伸彦;飯島淳子;中原茂樹;川又伸彦(単著);Shigeki NAKAHARA;飯島淳子;川又伸彦;青山慶二;中原茂樹;飯島淳子;川又伸彦(単著);青山慶二ほか
• 通讯作者: 青山慶二ほか

共通の法人税課税ベース

共同企业税基

• 发表时间: 2012
• 期刊: 租税研究749 号
• 作者: 和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;Yoshitaka Wada;Yoshitaka Wada;Yoshitaka Wada;和田仁孝;Yoshitaka Wada;耳野健二;Yoshitaka Wada;耳野健二;Yoshitaka Wada;和田仁孝;Yoshitaka Wada;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝;和田仁孝・中西淑美;和田仁孝・中西淑美;渋谷雅弘;渋谷 雅弘;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;中原茂樹;川又伸彦(単著);Shigeki NAKAHARA;飯島淳子;Shigeki NAKAHARA;川又伸彦(単著);飯島淳子;中原茂樹;川又伸彦;飯島淳子;中原茂樹;川又伸彦;飯島淳子;中原茂樹;川又伸彦(単著);Shigeki NAKAHARA;飯島淳子;川又伸彦;青山慶二;中原茂樹;飯島淳子;川又伸彦(単著);青山慶二ほか;中原茂樹・大橋洋一・斎藤誠・山本隆司・飯島淳子・太田匡彦・大脇成昭・興津征雄・島村健・徳本広孝・原田大樹;飯島淳子;川又伸彦 (単著);中原茂樹・宇賀克也・木村琢麿・桑原勇進・横田光平;青山慶二
• 通讯作者: 青山慶二

国際租税制度の動向とアジアにおける我が国企業の国際課税問題

国际税收制度的趋势以及日本企业在亚洲面临的国际税收问题

• 发表时间: 2011
• 期刊: 21 世紀政策研究所研究報告書
• 作者: KAWAMATA;Nobuhiko;青山慶二
• 通讯作者: 青山慶二

OECDと国連のモデル条約の比較

经合组织与联合国示范条约的比较

• 发表时间: 2010
• 期刊: 「租税研究」(社)日本租税研究協会
• 作者: KAWAMATA;Nobuhiko;青山慶二;川又伸彦;飯島淳子;笠原俊宏編;青山慶二;青山慶二;青山慶二;飯島淳子;フランス憲法判例研究会編;フランス憲法判例研究会;青山慶二;青山慶二
• 通讯作者: 青山慶二

国内法の租税条約適合性に関する判決

关于国内法与税收协定兼容性的判断

• 发表时间: 2012
• 期刊: ＴＫＣ税研情報
• 作者: 宇賀克也編;木村琢麿;桑原勇進;中原茂樹;横田光平著;飯島淳子;青山慶二;川又伸彦;中原茂樹・曽和俊文・金子正史・荏原明則・北村和生・佐伯祐二・野呂充・安本典夫;青山慶二
• 通讯作者: 青山慶二