An empirical analysis of the effect of fraudulent accounting on auditor judgment

舞弊会计对审计判断影响的实证分析

基本信息

批准号：
21K13396
负责人：
尾関規正
金额：
$ 2.66万
依托单位：
Tohoku University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
财政年份：
2021
资助国家：
日本
起止时间：
2021-04-01 至 2024-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

本研究課題の目的は、企業による不正会計の実行に対する監査人の判断に生じる変化を実証的に明らかにすることである。財務報告の信頼性を保つためには、財務報告において企業が意図的に虚偽表示を行うことを意味する不正会計は防止されなければならない。不正会計の発見や防止に対して監査人は監査を通じて重要な役割を持つことから、その判断に実際に変化が生じているかどうかをたしかめる必要がある。しかしながら、重要な虚偽表示の原因となる不正会計を監査人がリスクとして認識していたかどうか、そして、監査人にどのような帰結があるかといった点は、これまでの研究において明らかにされていない。本研究課題はその実態を示す証拠を提供する点に学術的な貢献があるとともに、実務家に向けて監査人による不正対応の理解を促す意義がある。これについて本研究課題では、不正会計を含む虚偽表示の重要性をその発覚後における投資家の反応や監査人に対するペナルティの観点から明らかにしたうえで、その発覚前において監査人が不正リスクを識別し、判断を変化させているかどうかを実証的に分析する。そして、不正リスクの兆候や監査人に生じる変化を通じて、潜在的な不正会計のリスクと監査人の判断との関連を解明する。具体的には、以下の課題に取り組んでいる。まず、虚偽表示の発覚後の段階での投資家の反応や、監査人のペナルティを明らかにする。そのうえで、虚偽表示の発覚する前から後にかけて不正会計に対する監査人の判断の実態について分析し、その判断に影響しやすい不正リスクを示す兆候を探索する。そして、監査人の判断に生じる変化やその要因が不正リスクを示す情報となるかどうかについて検証する。いずれも2005年から2020年までの日本の上場企業の財務報告における虚偽表示事例を対象として実証的な分析を行う。

该研究主题的目的是凭经验阐明审计师对公司执行欺诈性会计的判断中发生的变化。为了保持财务报告的可靠性，必须防止会计欺诈行为（这意味着公司故意歪曲其财务报告）。审计师通过审核在检测和预防欺诈性会计中发挥重要作用，因此有必要验证其判断是否实际上发生了变化。但是，先前的研究尚未透露审计师是否认为欺诈性核算是一种风险，会导致重大陈述以及对审计师的影响。该研究主题为提供证据表明实际情况的证据做出了学术贡献，鼓励从业者了解审计师对欺诈的反应也很有意义。在此研究主题中，我们将阐明错误陈述的重要性，包括会计欺诈的重要性，从投资者的反应的角度来看，在被发现并对审计师处以罚款，然后经验分析审计师是否已经确定了欺诈的风险并在被发现之前改变了判断。然后，我们将通过迹象表明欺诈风险和审核员发生的变化来阐明欺诈的潜在会计风险与审计师决策之间的关系。具体来说，我们正在解决以下问题：首先，我们将在揭示错误陈述后在舞台上阐明投资者的反应和审计师的处罚。此外，在发现错误陈述之前和之后，对审计师对欺诈性会计的实际判断进行了分析，并进行了调查以寻找表明可能影响判断的欺诈风险的迹象。然后，它验证了审计师的判断中是否发生变化以及引起此信息的因素是否表明欺诈的风险。这两种分析都是对2005年至2020年日本上市公司的财务报告中虚假陈述案件的经验分析。