国際的組織再編成に対する租税条約政策の今後の方向性

国际组织重组税收协定政策的未来走向

• 批准号: 22K01147
• 负责人: 中村 繁隆
• 金额: $ 2万
• 依托单位: Kansai University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• 财政年份: 2022
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2022-04-01 至 2025-03-31
• 项目状态: 未结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-22K01147/
• 关键词: 租税条約政策; 国際的組織再編成; 無差別条項; グローバルな課税の中立性; タックス・プライバシー; グローバル課税中立性; タックスプライバシー

本研究は、租税条約上の国際的組織再編成に関する条項（以下、組織再編成条項という）の研究を通じて、国際的組織再編成に対するわが国の租税条約政策の課題を浮き彫りにし、今後の方向性を探求することにある。２０２２（令和４）年度は、まず組織再編成条項のうち最善とされる包括的組織再編成条項の機能を分析すべく、アメリカ・カナダ租税条約１３条８項を題材に研究を行った。その結果、同項は、グローバルな課税の中立性（Grobal Tax Neutrarity．以下、同じ）という考え方に基づく条項であることが明らかとなった。また、同項との対比により、現時点におけるわが国の租税条約政策が部分的対応に留まっている点に今後の課題のあることも明らかとなった。確かに、同項はアメリカとカナダの課税当局による裁量を容認する点で問題があると指摘されている条項ではあるが、同項の機能はわが国の租税条約政策の今後の方向性にとって参考になり得るものと考えられるため、次年度では当該裁量問題への対応を検討する予定である。次に、２０２２（令和４）年度では、次年度への研究をスムーズに移行させるため、（包括的）組織再編成条項の前提となる租税理論の１つと予想された無差別原理を先取りする形で研究した。具体的には、日本・オーストラリアと日本・ニュージーランドの各租税条約等を題材に研究を行った結果、無差別原理は組織再編成条項の租税理論上の明確な根拠にはなり得ないことが明らかになった。ただ、この点に関しては議論の余地が残されているだけでなく、上記２つの租税条約にある無差別条項の実務上の取扱いにおいて、グローバルな課税の中立性を容認する根拠となり得る点があることも明らかとなった。本年度の成果を受けて、次年度でも引き続き無差別原理の検討を行う予定である。

This study aims to explore the issues related to the reorganization of international organizations in tax treaties (hereinafter referred to as "reorganization of international organizations") and the future direction of tax treaty policies. In 2022 (Order 4), the functions of the organization reorganization item included in the organization reorganization item were analyzed and studied in the 8 items of Article 13 of the Tax Treaty. Grobal Tax Neutrality. The following, the same. The tax treaty policy of the country is part of the tax treaty policy of the country The tax authorities shall determine the future direction of tax treaty policy in the following year. In 2022 (Order and 4), the study of the next year's tax system was carried out on the premise of the reorganization of the tax system. The specific tax items are similar to the tax items in Japan, and the tax items are reorganized according to the principle of no difference. In addition, there is room for discussion in the tax treaty mentioned above. In the tax treaty, there is room for discussion in the tax treaty. In the tax treaty, there is room for discussion in the tax treaty. In the tax treaty, there is room for discussion in the tax treaty. In the tax treaty, there is room for discussion in the tax treaty. This year's results are subject to review, and the next year's results are subject to review.

项目成果

Cross-border Corporate Reorganizations and Non-discrimination Clauses : Focusing on Two Protocols in Japanese Tax Treaties

跨境企业重组与非歧视条款：聚焦日本税收协定中的两项协议

• DOI: 10.32286/00027983
• 发表时间: 2023
• 期刊: Journal of accountancy, economics and law
• 作者: 林仲宣;谷口智紀;谷口智紀;谷口智紀;谷口智紀;山崎友也;山崎友也;山崎友也;笹田栄司編;山元一編;新井誠ほか編;Satoshi Yokodaido;Satoshi Yokodaido;Satoshi Yokodaido;Satoshi Yokodaido;横大道聡・吉田俊弘;小林 直三;Shigetaka Nakamura
• 通讯作者: Shigetaka Nakamura

組織再編成から生じるクロス・ボーダーの課税問題－租税条約上の組織再編成条項を題材に－

组织重组引发的跨境税务问题 - 聚焦税收协定中的重组条款 -

• 发表时间: 2023
• 期刊: 経営実務法研究
• 作者: 林仲宣;谷口智紀;谷口智紀;谷口智紀;谷口智紀;山崎友也;山崎友也;山崎友也;笹田栄司編;山元一編;新井誠ほか編;Satoshi Yokodaido;Satoshi Yokodaido;Satoshi Yokodaido;Satoshi Yokodaido;横大道聡・吉田俊弘;小林 直三;Shigetaka Nakamura;中村 繁隆
• 通讯作者: 中村 繁隆