Reevaluation of the Chicago Group's Accounting Theories

本年度は、シカゴ学派の3名の研究者（Vatter・Staubus・Sorter）の会計理論（資金理論・意思決定有用性理論・事象理論）のうち、Vatterの資金理論（Vatter［1947］）を取り上げ、その現代的再評価の課題に取り組んだ。具体的には、Vatterの資金理論について先行研究のレビューを行うとともに、Vatter理論についてこれまで未解明であった、複式簿記、会計等式、残余持分、評価論、財務諸表の連携に関するVatterの見解を明らかにした。また、Vatter［1971］を考察対象として取り上げ、Vatterの勘定分類論について考察を行った。その結果、Vatter［1971］において示されている勘定分類は収支記録の観点から展開されているが、最終的には財貨フローが基礎になっているという点を明らかにした。さらに、現代会計の二つのアプローチである資産負債アプローチ・収益費用アプローチと資金理論との比較を行い、Vatterの会計理論の現代的意義について考察を行った。本研究の成果については、2023年1月28日に開催された国際会計研究会（於：愛知学院大学）において報告を行った。上記の研究成果に加え、本年度は「Sorterの事象理論の現代的再評価」の課題についても取り組んだ。具体的には、その他有価証券の評価差額の会計処理についてのSorterの見解を考察し、Sorterの論理展開を明らかにするとともに、時価評価が行われないときと時価評価が行われるときの事象理論における会計構造を明らかにすることにより、事象理論はわが国の個別財務諸表において採用されている全部純資産直入法を支持すると考えられる、という結論を得た。本研究の成果については、『會計』第202巻第4号において発表した。

本年度は、シカゴ学派の3名の研究者（Vatter・Staubus・Sorter）の会計理論（資金理論・意思決定有用性理論・事象理論）のうち、Vatterの資金理論（Vatter［1947］）を取り上げ、その現代的再評価の課題に取り組んだ。具体的には、Vatterの資金理論について先行研究のレビューを行うとともに、Vatter理論についてこれまで未解明であった、複式簿記、会計等式、残余持分、評価論、財務諸表の連携に関するVatterの見解を明らかにした。また、Vatter［1971］を考察対象として取り上げ、Vatterの勘定分類論について考察を行った。その結果、Vatter［1971］において示されている勘定分類は収支記録の観点から展開されているが、最終的には財貨フローが基礎になっているという点を明らかにした。さらに、現代会計の二つのアプローチである資産負債アプローチ・収益費用アプローチと資金理論との比較を行い、Vatterの会計理論の現代的意義について考察を行った。本研究の成果については、2023年1月28日に開催された国際会計研究会（於：愛知学院大学）において報告を行った。上記の研究成果に加え、本年度は「Sorterの事象理論の現代的再評価」の課題についても取り組んだ。具体的には、その他有価証券の評価差額の会計処理についてのSorterの見解を考察し、Sorterの論理展開を明らかにするとともに、時価評価が行われないときと時価評価が行われるときの事象理論における会計構造を明らかにすることにより、事象理論はわが国の個別財務諸表において採用されている全部純資産直入法を支持すると考えられる、という結論を得た。本研究の成果については、『會計』第202巻第4号において発表した。