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Earnings Management for Misrepresentation and Tone Management: Theory and Empirical Research

虚假陈述的盈余管理和基调管理：理论与实证研究

基本信息

批准号：
22K01813
负责人：
中島真澄
金额：
$ 2.75万
依托单位：
Bunkyo Gakuin University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
财政年份：
2022
资助国家：
日本
起止时间：
2022-04-01 至 2025-03-31
项目状态：
未结题

项目摘要

本研究の目的は、不正表示の利益の裁量行動とナラティブ情報に対するTone Managementとの関係性を明らかにすることであった。2022年度の成果は次のとおりである。第1に、日本基準企業では、不正企業において異常トーンと異常アクルーアルの間に有意な関連性が観察されたことから、不正企業経営者が利益の裁量行動とトーン・マネジメントを同時に実施していること、すなわち、利益の裁量行動を隠蔽するためにトーン・マネジメントを行う必要があることを提示した。第2に、CEO（Chief Executive Officer: 最高経営責任者）レターのトーンやテキストの特徴が不正と非不正企業間に差異があるかを米国上場日本企業で検証し、不正企業のCEOレターはポジティブ用語に有意であること、トーンと財務ファンダメンタルズ間が無相関であること、特徴的な用語を使っていることがわかった。当該結果から、CEOレターのトーンおよびテキストの特徴に不正企業、非不正企業間で差異があること、すなわち、不正企業経営者はナラティブ情報を難解化させる印象管理をした可能性が高いことを示した。第3に、日本企業のManagement Discussion and Analysis（MD&A）を用い、不正と非不正企業の間で可読性（Readability）に有意差があるかどうかを検証し、学年（Grade）に有意差があることを明らかにした。第1の成果としては、学会報告に、中島（2022）を日本経済会計学会で、Nakashima （2022a）,Nakashima (2022b)を米国会計研究学会年次大会とアジア・パシフィック管理会計学会でそれぞれ報告した。第2の成果としては、中島（2022）、Nakashima (2022b）を刊行した、第3の成果としては、Nakashima et al.(2022）を公刊した。

The purpose of this study is that it is not correct to indicate that there is an interest in discretionary action, and that there is a situation in Tone Management. In the year 2022, the results will be awarded for the second time. In the first place, Japanese standard enterprises and abnormal enterprises do not intend to make contact with each other, and those who do not have the right to do so will act at the discretion of the interests of those who do not want to do so at the same time. When it comes to the discretion of interests, it is necessary to ask for reminders if necessary. No. 2, CEO (Chief Executive Officer: the highest level of personnel), please do not correct the situation in the United States, Japan, Japan. The special purpose is to make sure that you don't know how to use it. When the result is correct, the CEO system is responsible for correcting business, non-corrective business, non-corrective business, incorrect business, incorrect business, etc., when the results show that the results are good, and when the result is correct, if the result is correct, the possibility of abnormal business, non-corrective business, non-correct business, non-corrective business, incorrect business, etc. 3. Japanese business Management Discussion and Analysis (MD&A) operating system, incorrect business operating system (Readability) intended to increase the number of employees, and the Grade is intended to improve the performance of the company. The first annual meeting of the Institute of Statistics, the Institute of Management Statistics, the Institute of Management Statistics, the Japan Institute of Statistics, Nakashima (2022a), Nakashima (2022b), and the Institute of Management Statistics (2022). 2nd Achievement, 2022, Nakashima (2022b), 3rd Achievement, Nakashima et al. (2022) Public Journal.