Audit Adjustments and Public Sector Audit Quality
Audit Adjustments and Public Sector Audit Quality
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审计调整和公共部门审计质量
作者：
Greenwood M
在英国紧缩政策推动的公共审计改革的背景下，我们调查了审计公司在多大程度上减轻了公共部门财务报告中的管理偏见。大量文献发现，公共和非营利管理者都通过向上管理赤字和向下管理盈余来管理“收益”，以报告接近于零的小额盈余。根据代理理论，审计师为其委托人的利益行事往往会扭转这种偏见。我们利用英国国民医疗服务体系 (NHS) 背景下审计前财务报表的特权来调查 2010-2011 年至 2014-2015 年期间审计调整对英国 NHS 基金会信托基金审计前财务报表的影响。我们发现有证据表明，对于存在预审计赤字的信托，审计师会采取行动扭转管理偏见，但没有发现任何证据表明对于存在预审计盈余的信托来说，情况就是如此。在信托盈余的情况下，这些发现与审计师的利益与管理层而不是委托人的利益一致。
In the context of austerity‐inspired reforms to public audit in England we investigate the extent to which audit firms mitigate management bias in public sector financial reports. A substantial body of literature finds that both public and not‐for‐profit managers manage ‘earnings’ to report small surpluses close to zero by managing deficits upwards and surpluses downwards. Under agency theory, auditors acting in the interests of their principal(s) would tend to reverse this bias. We exploit privileged access to pre‐audit financial statements in the setting of the English National Health Service (NHS) to investigate the impact of audit adjustments on the pre‐audit financial statements of English NHS Foundation Trusts over the period 2010–2011 to 2014–2015. We find evidence that auditors act to reverse management bias in the case of Trusts with a pre‐audit deficit, but find no evidence that this is the case for Trusts with a pre‐audit surplus. In the case of Trusts in surplus, these findings are consistent with auditors’ interests being aligned with management, rather than principals.
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