Preventing international tax avoidance and tax treaty beneficial ownership -Considering issues related to income attribution -

防止国际避税和税收协定受益所有权 -考虑与收入归属相关的问题 -

• 批准号: 21K01135
• 负责人: 阿部 雪子
• 金额: $ 2.25万
• 依托单位: Chuo University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• 财政年份: 2021
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2021-04-01 至 2024-03-31
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-21K01135/
• 关键词: 夫婦財産制; 課税単位; 所得の人的帰属; 財産の帰属; 国際的租税回避; 受益者要件; OECDモデル租税条約; OECDモデル租税条約コメンタリー; トリーティショッピング; LOB条項; 受益者条項; 租税条約; トリ―ティ・ショッピング(条約漁り)

受益者要件を検討するにあたり「所得の帰属（attribution of income）」のアプローチは、極めて重要な論点である。誰に財産が帰属するのかという問題は所得の帰属の観点から重要な意味をなすのであり、その点で本年度は国境を越える人、財の移動をめぐる課税理論について国際相続（婚姻・離婚・相続）の出来事に着目し、租税回避の問題を視野に入れつつ考察を行った。その背景として、わが国では社会経済・文化活動のグローバル化にともない国際的な人的交流が進展し、外国人がわが国で就労することや日本人が海外に赴任するケースも少なくない。こうした国際化・情報化のなかにあって、わが国においても国際結婚が進みつつあり婚姻、離婚、相続に起因して婚姻中に蓄積した夫婦財産に加えて婚姻前に稼得した特有財産及び国外で構築した夫婦共有財産等の把握、納税義務者、課税方法がより重要な問題となるのである。わが国の夫婦財産制は、婚姻中の収入を含めて夫婦の各々にその権利が認められている別産制が採用されているが、米国では州によって財産制が異なり、古くから夫婦別産制と共有財産制が併存していることから、従来、相続・贈与等の課税上の取扱いが重要な課題として論議されてきた。そのため本研究では、夫婦間の財産の移転に着目し、夫婦財産制の相違から生じうる相続税、贈与税の課税理論を財産の帰属、納税義務者などの観点から比較法的に考察を行った。結論として、夫婦財産制の相違によって同一の経済状況にあるにもかかわらず納税義務が生ずる場合と、そうでない場合があり得ることを解明した。また国際結婚（婚姻・離婚・相続）にかかわる課税理論の研究成果として(ⅰ) 個人単位主義、(ⅱ)夫婦単位主義、(ⅲ) それらのうちのいずれかの選択制といった課税単位の考え方が夫婦間の財産の移転に係る課税上の取扱いに重要な影響を及ぼしうるという知見を得ることができた。

Beneficiary requirements are discussed in terms of "attribution of income" and "extremely important" arguments. Who owns the property? What is the important meaning of the income? What is the point of this year's border? What is the tax theory? What is the international phase (marriage, divorce, phase)? What is the issue of tax avoidance? The background is that the international exchange of people, the international exchange of foreigners, the international exchange of cultural activities and the overseas exchange of Japanese people are progressing. International marriage, divorce, marriage, marriage, marriage. The property system of husband and wife in China, the income of husband and wife in marriage, the recognition of benefits, the adoption of separate property system in China, the United States, the coexistence of separate property system of husband and wife in ancient times, the coexistence of income, benefits, gifts, etc. are important issues to be discussed. This study focuses on the transfer of property between husband and wife, the contradiction between husband and wife's property system, the tax theory of gift tax, the ownership of property, the taxpayer's obligation, and the comparison method. The conclusion is that the property system of husband and wife is contrary to each other. International marriage (marriage, divorce and marriage) is the result of research on taxation theory.(i) individualism,(ii) monogamy,(iii) selection system, taxation unit, examination method, taxation system, important influence on property transfer between husband and wife, and knowledge of taxation system.

项目成果

夫婦間・親子間の財産移転と贈与税 -中立性の観点から-

夫妻/亲子间财产转让与赠与税——从中立角度看——

• 发表时间: 2022
• 期刊: 日税研論集（夫婦・親子と租税法）
• 作者: 毛利透;小泉良幸;淺野博宣;松本哲治;東史彦;東史彦;奥村公輔;奥村公輔;奥村公輔;伊藤洋一;伊藤洋一(編著);奥村公輔;曽我部真裕＝赤坂幸一＝櫻井智章＝井上武史（編）;横大道聡＝新井誠＝菅原真＝堀口悟郎（編）;岩村正彦＝大村敦志＝齋藤哲志（編）;阿部雪子;阿部雪子;大貫 裕之,後藤 暢子,中城 康彦,福井 秀夫,阿部 雪子;阿部雪子;阿部雪子
• 通讯作者: 阿部雪子

バークレーズ銀行事件

巴克莱银行事件

• 发表时间: 2023
• 作者: 毛利透;小泉良幸;淺野博宣;松本哲治;東史彦;東史彦;奥村公輔;奥村公輔;奥村公輔;伊藤洋一;伊藤洋一(編著);奥村公輔;曽我部真裕＝赤坂幸一＝櫻井智章＝井上武史（編）;横大道聡＝新井誠＝菅原真＝堀口悟郎（編）;岩村正彦＝大村敦志＝齋藤哲志（編）;阿部雪子;阿部雪子;大貫 裕之,後藤 暢子,中城 康彦,福井 秀夫,阿部 雪子;阿部雪子;阿部雪子;阿部雪子
• 通讯作者: 阿部雪子

国際結婚(婚姻・離婚・相続)をめぐる課税関係『国境を越える人・財の移動と相続税・贈与税』

与国际婚姻相关的税收（结婚、离婚、继承）“人员和财产跨境流动以及遗产税/赠与税”

• 发表时间: 2023
• 期刊: 日税研論集
• 作者: 毛利透;小泉良幸;淺野博宣;松本哲治;東史彦;東史彦;奥村公輔;奥村公輔;奥村公輔;伊藤洋一;伊藤洋一(編著);奥村公輔;曽我部真裕＝赤坂幸一＝櫻井智章＝井上武史（編）;横大道聡＝新井誠＝菅原真＝堀口悟郎（編）;岩村正彦＝大村敦志＝齋藤哲志（編）;阿部雪子
• 通讯作者: 阿部雪子

都市再生に余剰容積率移転はどう貢献できるか(日本不動産学会シンポジウム）

剩余容积率转让如何为城市再生做出贡献（日本不动产协会研讨会）

• 发表时间: 2023
• 期刊: 日本不動産学会誌
• 作者: 毛利透;小泉良幸;淺野博宣;松本哲治;東史彦;東史彦;奥村公輔;奥村公輔;奥村公輔;伊藤洋一;伊藤洋一(編著);奥村公輔;曽我部真裕＝赤坂幸一＝櫻井智章＝井上武史（編）;横大道聡＝新井誠＝菅原真＝堀口悟郎（編）;岩村正彦＝大村敦志＝齋藤哲志（編）;阿部雪子;阿部雪子;大貫 裕之,後藤 暢子,中城 康彦,福井 秀夫,阿部 雪子
• 通讯作者: 大貫 裕之,後藤 暢子,中城 康彦,福井 秀夫,阿部 雪子

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