監査法人の交代に伴う引継業務に関する研究

本研究は、「わが国における監査法人の交代の際に、クライアント企業に関する情報の引継ぎが実際にどのレベルで実施されるのかどうかについて、過去の公開データを用いるのではなく研究者サイドでデータを新たに作り出して検証する実験的アプローチを用いて解明すること」を目的としている。これに基づき、監査法人の引継業務に注目し、(1) 実際にどのような方法で業務が引継がれるのか、(2) 前任監査法人はどのレベルの情報を後任監査人に引き渡すのか、(3) 後任監査法人は引継いだ情報をどの程度信用し利用するのか、といった疑問点について取り組んでいる。したがって、私共の研究は、次の８つのステップを踏んで行っていくこととしている。ステップ１・・理論仮説の定立、②ステップ２・・検証モデルおよび作業仮説の提示、③ステップ３・・パイロットテストによる検証モデルおよび作業仮説の妥当性のチェック、④ステップ４・・検証モデルおよび作業仮説の修正・再構築、⑤ステップ５・・実験的アプローチによる作業仮説のテスト、⑥ステップ６・・テスト結果の吟味・解釈、⑦ステップ７・・理論仮説および先行研究に対するテスト結果のフィードバック、⑧ステップ８・・テスト結果をもとにした制度設計サイドに対する提言、を行うこととしている。本年度においては、監査法人が交代する際に必然的に発生する引継ぎ手続について調査するため、インタビュー調査を実施した。具体的には、大手監査法人等の品質管理部門の責任者にインタビュー調査を行い、1）能動的なスクリーニングと受動的なスクリーニングの2種類が行われていること、2）引継ぎ手続き時のコミュニケーション内容が監査工数に影響を与えること、3）日本では有名な不正会計事件（オリンパス事件）を契機として引継ぎ手続きが発展していることを明らかにした。また、これをワーキング・ペーパーとして公表した。

本研究は、「わが国における監査法人の交代の際に、クライアント企業に関する情報の引継ぎが実際にどのレベルで実施されるのかどうかについて、過去の公開データを用いるのではなく研究者サイドでデータを新たに作り出して検証する実験的アプローチを用いて解明すること」を目的としている。これに基づき、監査法人の引継業務に注目し、(1) 実際にどのような方法で業務が引継がれるのか、(2) 前任監査法人はどのレベルの情報を後任監査人に引き渡すのか、(3) 後任監査法人は引継いだ情報をどの程度信用し利用するのか、といった疑問点について取り組んでいる。したがって、私共の研究は、次の８つのステップを踏んで行っていくこととしている。ステップ１・・理論仮説の定立、②ステップ２・・検証モデルおよび作業仮説の提示、③ステップ３・・パイロットテストによる検証モデルおよび作業仮説の妥当性のチェック、④ステップ４・・検証モデルおよび作業仮説の修正・再構築、⑤ステップ５・・実験的アプローチによる作業仮説のテスト、⑥ステップ６・・テスト結果の吟味・解釈、⑦ステップ７・・理論仮説および先行研究に対するテスト結果のフィードバック、⑧ステップ８・・テスト結果をもとにした制度設計サイドに対する提言、を行うこととしている。本年度においては、監査法人が交代する際に必然的に発生する引継ぎ手続について調査するため、インタビュー調査を実施した。具体的には、大手監査法人等の品質管理部門の責任者にインタビュー調査を行い、1）能動的なスクリーニングと受動的なスクリーニングの2種類が行われていること、2）引継ぎ手続き時のコミュニケーション内容が監査工数に影響を与えること、3）日本では有名な不正会計事件（オリンパス事件）を契機として引継ぎ手続きが発展していることを明らかにした。また、これをワーキング・ペーパーとして公表した。