国際会計領域における会計上の判断に関する研究

本研究の目的は、各国の会計制度は会計基準の統一化を牽引する「グローバル化圧力」と結果的に会計実務の多様化を導く可能性がある「ローカル化圧力」を同時に含む相互浸透の過程として形成されてきたという仮説を、会計上の判断に関する先行研究の整理、会計基準の統一化（グローバル化）と会計実務の多様化（ローカル化）に関する議論の整理、ならびにグローバル化のみならずローカルな制度の影響を受ける会計人（公認会計士など）の専門的判断に関する科学的証拠の提示を通じて、国際会計領域に新たな（独自的かつ独創的な）知見を提示することである。2022年度は主に以下の事柄を明らかにした。国際財務報告基準（IFRS）は英語で作成されるが、日本語を含む様々な言語に翻訳されている。会計人の判断は、外国語を使用する場合と日本語を使用する場合で同一であるとは限らないことを踏まえて、言語が監査上の倫理的判断にいかなる影響を及ぼすのかについて2×2の被験者間実験を行った。その結果、服従圧力がある場合、外国語を用いた被験者は、日本語を使用した被験者に比べて倫理的な判断を行う傾向があることが明らかにされた。また、日本基準とIFRSに差異がみられる場合、投資家はどのような判断を行うのかについて調査した。分析の結果、IFRSと日本基準ベースの純利益の調整額は、日本基準の会計数値に対して追加的な負の価値関連性を有すること、のれんは追加的な正の価値関連性を有することなどが明らかにされた。そのほか、日本的会計制度がグローバル圧力とローカル圧力の影響をどのように受けてきたのかについて学会報告を行った。また、女性の筆頭サイニングパートナーの判断に関する学会報告を行った。具体的には、女性は男性の筆頭サイニングパートナーに比べて、修正監査意見を提出する傾向にあるのか、あるとすれば、どのような場合なのかについて学会報告を行った。

本研究の目的は、各国の会計制度は会計基準の統一化を牽引する「グローバル化圧力」と結果的に会計実務の多様化を導く可能性がある「ローカル化圧力」を同時に含む相互浸透の過程として形成されてきたという仮説を、会計上の判断に関する先行研究の整理、会計基準の統一化（グローバル化）と会計実務の多様化（ローカル化）に関する議論の整理、ならびにグローバル化のみならずローカルな制度の影響を受ける会計人（公認会計士など）の専門的判断に関する科学的証拠の提示を通じて、国際会計領域に新たな（独自的かつ独創的な）知見を提示することである。2022年度は主に以下の事柄を明らかにした。国際財務報告基準（IFRS）は英語で作成されるが、日本語を含む様々な言語に翻訳されている。会計人の判断は、外国語を使用する場合と日本語を使用する場合で同一であるとは限らないことを踏まえて、言語が監査上の倫理的判断にいかなる影響を及ぼすのかについて2×2の被験者間実験を行った。その結果、服従圧力がある場合、外国語を用いた被験者は、日本語を使用した被験者に比べて倫理的な判断を行う傾向があることが明らかにされた。また、日本基準とIFRSに差異がみられる場合、投資家はどのような判断を行うのかについて調査した。分析の結果、IFRSと日本基準ベースの純利益の調整額は、日本基準の会計数値に対して追加的な負の価値関連性を有すること、のれんは追加的な正の価値関連性を有することなどが明らかにされた。そのほか、日本的会計制度がグローバル圧力とローカル圧力の影響をどのように受けてきたのかについて学会報告を行った。また、女性の筆頭サイニングパートナーの判断に関する学会報告を行った。具体的には、女性は男性の筆頭サイニングパートナーに比べて、修正監査意見を提出する傾向にあるのか、あるとすれば、どのような場合なのかについて学会報告を行った。