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Real effects of International Financial Reporting Standards (IFRS) on Firms' behaviors

国际财务报告准则（IFRS）对企业行为的实际影响

基本信息

批准号：
19J10933
负责人：
天野良明
金额：
$ 1.47万
依托单位：
Kyoto University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for JSPS Fellows
财政年份：
2019
资助国家：
日本
起止时间：
2019-04-25 至 2021-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

国際財務報告基準（IFRS）を任意適用する日本企業の数は, 2020年末時点で200社を超え, 時価総額ベースでは東証上場企業の40%程度を占めるなど, その経済的インパクトの大きさは学術研究および実務双方において, 極めて重要なレベルになっている。本研究では, IFRSの任意適用を行った日本企業に着目し, IFRS任意適用が企業に与える実体効果 (Real effects) について検証している。2020年度は主に以下2つのテーマについて研究を行った。(1) IFRS任意適用前後の無形資産計上額の変化：本研究では無形資産に関する会計処理が日本基準とIFRSで異なることに着目し, 日本のIFRS任意適用企業の無形資産計上状況のIFRS適用前後での変化を検証した。分析の結果, IFRS適用企業はIFRS適用後に非適用企業に比較して無形資産を増加させていること, その要因としてM&Aの件数および金額の増加が挙げられることが明らかになった。(2) のれんの会計処理が企業行動へ与える影響：また博士論文においては, IFRSと日本基準における「のれん」の会計処理の相違が日本企業の会計基準選択, 合併・買収（M&A）, のれん減損損失認識という3つの行動へ与える影響について分析を行った。その結果, のれん対総資産比率が高い企業ほどIFRSを任意適用する可能性が高いこと, IFRS適用企業の実施するM&AはIFRS適用後に高額かつ低収益となっていること, IFRS適用後にのれんの減損認識の遅延が加速された可能性があることが明らかになった。

International Financial Reporting Standards (IFRS) are arbitrarily applied. The number of Japanese companies exceeds 200 by the end of 2020. The total number of companies listed on the Tokyo Stock Exchange accounts for 40% of the total number of companies listed on the Tokyo Stock Exchange. This study focuses on the application of IFRS to Japanese companies, and the application of IFRS to Japanese companies and Real effects. In 2020, the following 2 topics were discussed. (1)Changes in intangible asset accounting before and after IFRS discretionary application: This study examines the changes in intangible asset accounting before and after IFRS discretionary application in Japan. As a result of the analysis, IFRS is applicable to enterprises that are not applicable to IFRS, and intangible assets increase due to the increase in the number and amount of M&A. (2)Accounting treatment of Japanese enterprises is inconsistent with accounting standard selection, merger and acquisition (M&A), impairment loss recognition and impact analysis. As a result, the probability of applying IFRS arbitrarily to enterprises with high total asset ratio is high, and the probability of applying IFRS arbitrarily to enterprises with high M&A after IFRS application is low, and the probability of accelerating impairment recognition after IFRS application is high.

项目成果

期刊论文数量（6）

专著数量（0）

科研奖励数量（0）

会议论文数量（0）

专利数量（0）

Real Effects of Intangibles Capitalization—Empirical Evidence from Voluntary IFRS Adoption in Japan

DOI：
10.2308/jiar-19-539
发表时间：
2020-08
期刊：
Journal of International Accounting Research
影响因子：
1.2
作者：
Y. Amano
通讯作者：
Y. Amano

Goodwill Amortization and Managerial Myopia

商誉摊销和管理短视

DOI：
发表时间：
2019
期刊：
影响因子：
0
作者：
Iguro Syuhei;Omura Yuji;Takeuchi Michihisa;井黒就平;Syuhei Iguro;望月洋佑;Yoshiaki Amano;天野良明;Yoshiaki Amano;Yoshiaki Amano;Yoshiaki Amano;Yoshiaki Amano
通讯作者：
Yoshiaki Amano

負ののれんの会計処理に関する提言 -負の超過収益力との関連性の観点から-

关于负商誉会计处理的建议——从与负超额盈利能力的关系角度——