Real effects of International Financial Reporting Standards (IFRS) on Firms' behaviors

国际财务报告准则（IFRS）对企业行为的实际影响

• 批准号: 19J10933
• 负责人: 天野 良明
• 金额: $ 1.47万
• 依托单位: Kyoto University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for JSPS Fellows
• 财政年份: 2019
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2019-04-25 至 2021-03-31
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-19J10933/
• 关键词: 国際財務報告基準（IFRS）; 企業合併・企業買収（M&A）; 無形資産; のれん; 負ののれん

国際財務報告基準（IFRS）を任意適用する日本企業の数は, 2020年末時点で200社を超え, 時価総額ベースでは東証上場企業の40%程度を占めるなど, その経済的インパクトの大きさは学術研究および実務双方において, 極めて重要なレベルになっている。本研究では, IFRSの任意適用を行った日本企業に着目し, IFRS任意適用が企業に与える実体効果 (Real effects) について検証している。2020年度は主に以下2つのテーマについて研究を行った。(1) IFRS任意適用前後の無形資産計上額の変化：本研究では無形資産に関する会計処理が日本基準とIFRSで異なることに着目し, 日本のIFRS任意適用企業の無形資産計上状況のIFRS適用前後での変化を検証した。分析の結果, IFRS適用企業はIFRS適用後に非適用企業に比較して無形資産を増加させていること, その要因としてM&Aの件数および金額の増加が挙げられることが明らかになった。(2) のれんの会計処理が企業行動へ与える影響：また博士論文においては, IFRSと日本基準における「のれん」の会計処理の相違が日本企業の会計基準選択, 合併・買収（M&A）, のれん減損損失認識という3つの行動へ与える影響について分析を行った。その結果, のれん対総資産比率が高い企業ほどIFRSを任意適用する可能性が高いこと, IFRS適用企業の実施するM&AはIFRS適用後に高額かつ低収益となっていること, IFRS適用後にのれんの減損認識の遅延が加速された可能性があることが明らかになった。

International financial reporting benchmark (IFRS) を any applicable す る Japanese companies の は, ordering を super え で 200 club at the end of 2020, when 価 総 frontal ベ ー ス で は topix play を の 40% degree of め る な ど, そ の 経 済 of イ ン パ ク ト の big き さ は academic research お よ び be service both sides に お い て, Extremely めて important なレベ る になって る る. This study で は, IFRS の line any applicable を っ た Japanese companies に mesh し, IFRS に and any applicable が enterprise え る be sharper fruit body (Real effects) に つ い て 検 card し て い る. In 2020, <s:1> main に the following 2 テ テ テ テ に に て て て て research を lines った. IFRS (1) before and after any applicable の intangible assets on the forehead の variations: this study で は intangible assets に masato す る 処 accounting principle が Japanese benchmark と IFRS で different な る こ と に mesh し, Japan の IFRS on any applicable enterprise の intangible assets status の IFRS で before and after the applicable の variations change を 検 card し た. Analysis の results, IFRS for enterprise は IFRS applicable after に に enterprises not apply more し を て intangible assets rights and さ せ て い る こ と, そ の by と し て M&A の number お よ び sum の raised が 挙 げ ら れ る こ と が Ming ら か に な っ た. (2) れん れん accounting treatment が enterprise actions へ and える impact: ま た doctoral dissertation に お い て は, IFRS と Japanese benchmark に お け る "の れ ん" の 処 accounting principle の が Japanese companies deemed の accounting benchmark sentaku, merger, buy 収 (M&A), の れ ん impairment loss know と い う 3 つ の action へ and え る influence に つ い を line っ て analysis た. そ の results, の れ ん 総 assets ratio high が い seaborne enterprise ほ ど IFRS を any applicable す likely が る い こ と, IFRS for enterprise の be applied す る M&A は IFRS に after apply high か つ low 収 yi と な っ て い る こ と, IFRS applicable after に の れ ん の detract from know の 遅 delay が accelerate さ れ た possibility が あ る こ と が Ming ら か に な っ た.

项目成果

Real Effects of Intangibles Capitalization—Empirical Evidence from Voluntary IFRS Adoption in Japan

• DOI: 10.2308/jiar-19-539
• 发表时间: 2020-08
• 期刊: Journal of International Accounting Research
• 影响因子: 1.2
• 作者: Y. Amano

Goodwill Amortization and Managerial Myopia

商誉摊销和管理短视

• 发表时间: 2019
• 作者: Iguro Syuhei;Omura Yuji;Takeuchi Michihisa;井黒 就平;Syuhei Iguro;望月洋佑;Yoshiaki Amano;天野良明;Yoshiaki Amano;Yoshiaki Amano;Yoshiaki Amano;Yoshiaki Amano
• 通讯作者: Yoshiaki Amano

負ののれんの会計処理に関する提言 -負の超過収益力との関連性の観点から-

关于负商誉会计处理的建议——从与负超额盈利能力的关系角度——

• 发表时间: 2020
• 期刊: プロネクサス総合研究所 研究所レポート
• 作者: Iguro Syuhei;Omura Yuji;Takeuchi Michihisa;井黒 就平;Syuhei Iguro;望月洋佑;Yoshiaki Amano;天野良明
• 通讯作者: 天野良明

Should Negative Goodwill Be Recognized as Income?: Evidence from Japan

负商誉是否应被确认为收入？：来自日本的证据

• 发表时间: 2020
• 作者: Iguro Syuhei;Omura Yuji;Takeuchi Michihisa;井黒 就平;Syuhei Iguro;望月洋佑;Yoshiaki Amano;天野良明;Yoshiaki Amano
• 通讯作者: Yoshiaki Amano