保守主義とキャリアコンサーンのモデル分析 -労働慣行と企業会計の関係について-

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本研究の目的は、キャリア・コンサーンが会計基準設定、とりわけ会計的保守主義の最適レベルに与える影響について、多期間モデルを使った分析的研究によって明らかにすることであった。そこで核心をなす学術的な問いは「労働慣行などの外部条件のために、報酬契約の設計において硬直性がある場合には、本来、報酬契約上において調整されるべき利害が調整されず、外的条件であるはずの会計情報にバイアスをかけることで利害調整が達成されるのではないか？」というものであった。本研究の技術的な課題は、キャリア・コンサーンのモデルと保守主義のモデルという、それぞれが複雑な数理モデルをいかに融合させ、有意義な結果を得るかという点にあった。2018年度以降、これまで採用しうるモデルの探索と開発を行ない、キャリア・コンサーンについてはモデル探索を研究会内でプロジェクト化し書籍として共著出版し、保守主義についてはオリジナルのモデルを開発して挙動をみてきた。しかし、保守主義のモデルが複雑すぎて、保守主義そのもの例えば「のれん」といった会計処理の分析には役立ちそうであることがわかったものの、何度も失敗を重ねた結果、キャリア・コンサーンのモデルへの適用は不可能であると判断をせざるを得なかった。時間も迫る中で、２０２２年度は発想を転換し、キャリア・コンサーンの先駆的な論文である Gibbons and Murphy (1992) に保守主義の「要素」として単純な下方バイアスを加え、固定報酬と報酬係数に硬直性をもたせて挙動をみることとした。その結果、想定された通りの結果が得られそうな手応えをつかんでいる。