税制が多国籍企業の無形資産の保有地選択に与える影響

税收对跨国公司无形资产持有地点选择的影响

• 批准号: 22K13519
• 负责人: 岩崎 瑛美
• 金额: $ 2.91万
• 依托单位: Matsuyama University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
• 财政年份: 2022
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2022-04-01 至 2025-03-31
• 项目状态: 未结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-22K13519/
• 关键词: 国際課税; BEPS; 多国籍企業; 租税回避; 無形資産

2022年度においては，BEPSの効果や影響を検討する上で有益な示唆を提供することを目的として，近年の国際課税上のルールを概観し，国際課税に関する国内外の実証研究を整理した。国際課税に関する実証研究では，企業グループ全体としての税負担を削減するために，多国籍企業が無形資産や知的財産を利用した所得移転を行っていたことが明らかになった（De Simone et al. 2019）。しかし，無形資産や知的財産に焦点を当てた研究については，BEPSプロジェクトによる制度変更が実施される前の分析が行われており，BEPSプロジェクトにより多国籍企業の税務行動に変化があるかどうかを検証する必要があることを指摘した。また，BEPSプロジェクトより導入された国別報告書（Country-by-Country reporting）に，税金の透明性向上に資する一定の効果があることが観察された（Joshi 2020; Joshi e al. 2020）。このように，近年の国際課税上のルールを概観したうえで，国際課税に関する実証研究を把握することにより，BEPSの効果や影響を検討する上で有益な示唆を提供することができた。現在，わが国の法人税率は23.2%であり，それよりも低い法人税率の国に子会社等を有する場合には所得移転を行うことで税負担を削減することができるが，最低税率によるミニマム・タックスが導入されれば，多国籍企業が極端に法人税を削減することは困難になる可能性がある。今後は，国内法の改正によって，わが国多国籍企業がどのような税務行動を行ったのかについて実証的な検証を行う必要がある。

In 2022, BEPS will provide useful information on the impact of international taxation. International taxation related evidence studies show that corporate tax burdens are generally reduced, and multinational corporations benefit from the use of intangible assets and intellectual property (De Simone et al. 2019). The focus of the study on intangible assets is on the need to examine and verify the tax actions of multinational enterprises before implementing the BEPS regime. In addition, the BEPS has introduced Country-by-Country reporting, and tax transparency has increased to a certain extent (Joshi 2020; Joshi e al. 2020). This paper presents a review of the effects of BEPS on international taxation in recent years At present, the corporate tax rate of China is 23.2%, and the possibility of income shift, tax burden reduction, minimum tax rate introduction, extreme corporate tax reduction for multinational enterprises is difficult. In the future, the correction of domestic law will be necessary for the implementation of tax actions for multinational enterprises.

项目成果

国際課税に関する実証研究への展開

国际税收实证研究进展

• 发表时间: 2023
• 期刊: 産業経理
• 作者: Haiyan Bai;M. H. Clark（大久保 将貴;黒川 博文訳）;塚常健太;森啓輔;鈴木 美奈子;森啓輔;森啓輔;Keisuke Mori;岩崎瑛美
• 通讯作者: 岩崎瑛美