税制が多国籍企業の無形資産の保有地選択に与える影響

税收对跨国公司无形资产持有地点选择的影响

• 批准号: 22K13519
• 负责人: 岩崎 瑛美
• 金额: $ 2.91万
• 依托单位: Matsuyama University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
• 财政年份: 2022
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2022-04-01 至 2025-03-31
• 项目状态: 未结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-22K13519/
• 关键词: 国際課税; BEPS; 多国籍企業; 租税回避; 無形資産

2022年度においては，BEPSの効果や影響を検討する上で有益な示唆を提供することを目的として，近年の国際課税上のルールを概観し，国際課税に関する国内外の実証研究を整理した。国際課税に関する実証研究では，企業グループ全体としての税負担を削減するために，多国籍企業が無形資産や知的財産を利用した所得移転を行っていたことが明らかになった（De Simone et al. 2019）。しかし，無形資産や知的財産に焦点を当てた研究については，BEPSプロジェクトによる制度変更が実施される前の分析が行われており，BEPSプロジェクトにより多国籍企業の税務行動に変化があるかどうかを検証する必要があることを指摘した。また，BEPSプロジェクトより導入された国別報告書（Country-by-Country reporting）に，税金の透明性向上に資する一定の効果があることが観察された（Joshi 2020; Joshi e al. 2020）。このように，近年の国際課税上のルールを概観したうえで，国際課税に関する実証研究を把握することにより，BEPSの効果や影響を検討する上で有益な示唆を提供することができた。現在，わが国の法人税率は23.2%であり，それよりも低い法人税率の国に子会社等を有する場合には所得移転を行うことで税負担を削減することができるが，最低税率によるミニマム・タックスが導入されれば，多国籍企業が極端に法人税を削減することは困難になる可能性がある。今後は，国内法の改正によって，わが国多国籍企業がどのような税務行動を行ったのかについて実証的な検証を行う必要がある。

2022 annual に お い て は, BEPS の unseen fruit や influence を beg す 検 る で beneficial な show business を provide す る こ と を purpose と し て, in recent years, international taxation の on の ル ー ル を almost 観 し, international taxation に masato す る の both at home and abroad to be the research を し た. International taxation に masato す る card be study で は, enterprise グ ル ー プ all と し て の tax burden を cut す る た め に, multinational enterprise が intangible assets や known property を using し た income shift planning line を っ て い た こ と が Ming ら か に な っ た (De Simone et al. 2019). し か し, the property of the intangible assets や know に focus を when て た research に つ い て は, BEPS プ ロ ジ ェ ク ト に よ る system - more が be applied さ れ る の analysis before line が わ れ て お り, BEPS プ ロ ジ ェ ク ト に よ り の tax operations of multinational enterprises に variations change が あ る か ど う か を 検 card す る necessary が あ る こ と を blame し た. ま た, BEPS プ ロ ジ ェ ク ト よ り import さ れ た Country report (Country - by - Country reporting) に, taxes の transparency up に endowment す る certain の unseen fruit が あ る こ と が 観 examine さ れ た (Joshi 2020; Joshi e al. 2020). こ の よ う に, in recent years の international taxation の ル ー ル を almost 観 し た う え で, international taxation に masato す る be を grasp the research す る こ と に よ り, BEPS の unseen fruit や influence を beg す 検 る で beneficial な show business を provide す る こ と が で き た. Now, わ の が countries 23.2% corporate tax rate は で あ り, そ れ よ り も い lower corporate tax rate に の countries son societies and other を す る occasions に は income shift planning line を う こ と で tax burden を cut す る こ と が で き る が, lowest rate に よ る ミ ニ マ ム · タ ッ ク ス が import さ れ れ ば, Multinational enterprises が extreme に corporate tax を reduction する <s:1> と を difficulties になる possibilities がある. Henceforth は, domestic law の correction に よ っ て, わ が country of multinational enterprise が ど の よ う な tax action line を っ た の か に つ い て be licensed な 検 line card を う necessary が あ る.

项目成果

国際課税に関する実証研究への展開

国际税收实证研究进展

• 发表时间: 2023
• 期刊: 産業経理
• 作者: Haiyan Bai;M. H. Clark（大久保 将貴;黒川 博文訳）;塚常健太;森啓輔;鈴木 美奈子;森啓輔;森啓輔;Keisuke Mori;岩崎瑛美
• 通讯作者: 岩崎瑛美