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会計情報の検証行為における事実認定に関する実証研究

会计信息核实行为中事实认定的实证研究

基本信息

批准号：
12730088
负责人：
瀧博
金额：
$ 1.28万
依托单位：
Hirosaki University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Encouragement of Young Scientists (A)
财政年份：
2000
资助国家：
日本
起止时间：
2000 至 2001
项目状态：
已结题

项目摘要

本年度は,昨年度より引き続き,米国証券取引委員会(SEC)による企業・経営者・監査人に対する処分事例を検討し,その結果の一部を日本監査研究学会および日本会計研究学会において発表した。米国証券取引委員会による処分は,『会計および監査実施通牒』(AAER)において公表されている。『会計および監査実施通牒』は,米国証券取引所登録会社に対して,連邦証券法・連邦取引所法および同規則等に違反した企業・経営者・監査人に対して行った処分を公表する資料であり,2002年度末現在まで1400を超える処分事例が公表されている。本研究では,そのうち,713号から1378号までを研究対象とした。『会計および監査実施通牒』は,米国における会計不正問題のすべてを網羅するものではなく,また,SECにおける処分政策上のバイアスを含む可能性はあるが,件数が多くSECによる処分事例を網羅するという点で包括的であり,また,Wall Street Journal紙などのデータベースのように他に大事件があった場合に取り上げられないなどの資料上のバイアスを除去することができる。本研究で明らかになったことは,SECにおける処分事例では,会計上の不正が行われ隠蔽された年数が長ければ長いほど,監査人(公認会計士および監査事務所)が処分される傾向にあるが,他方,会計上の不正が行われた項目や隠ぺい工作と監査人の処分には有意な差は見られなかった。

This year, the United States Securities and Exchange Commission (SEC) conducted a review of disciplinary cases against companies, managers and regulators, and part of the results was reported by the Japan Institute of Regulatory Research and the Japan Institute of Accounting Research. The U.S. Securities and Exchange Commission issued a disciplinary action against the "Accounting and Audit Implementation Ultimatum"(AAER). "Accounting and Supervision Implementation Ultimatum": For companies registered with the United States Securities Exchange, companies, managers, and supervisors that violate the Lien Bang Securities Law, Lien Bang Exchange Law, and similar rules have publicly reported disciplinary actions. At the end of fiscal 2002, there are now more than 1400 disciplinary cases publicly reported. This study is conducted on the basis of No. 713 and No. 1378. "Accounting and supervision practice" is the United States, the United States, the United States The Wall Street Journal reports that the number of people in the United States who have been killed by the United States has increased. In this study, the number of years of accounting irregularities and the tendency of inspectors (generally accepted accountants and inspection firms) to discipline other parties and the number of years of accounting irregularities and the tendency of inspectors to discipline other parties, the number of years of accounting irregularities and the number of years of work and the tendency of inspectors to discipline other parties, the number of years of accounting irregularities and the number of years of work and the number of years of supervision and inspection.