銀行の会計裁量行動が貸出行動・不良債権償却・株式市場に及ぼす影響に関する実証研究

银行会计自由裁量行为对贷款行为、不良贷款核销和股票市场影响的实证研究

• 批准号: 15730218
• 负责人: 辻川 尚起
• 金额: $ 1.41万
• 依托单位: Kagawa University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
• 财政年份: 2003
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2003 至 2005
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-15730218/
• 关键词: 銀行; 不良債権償却; 業績評価; 会計数値の分布; 裁量的会計行動; 価値関連性; 自己資本比率; 貸倒償却; 会計規制の経済的影響; 不良債権処理; 貸出行動; 会計上の選択

本研究の主たる目的は,近年の金融不安や不良債権,銀行の貸し渋り問題といった背景のもと,わが国の銀行が行う会計手続き選択に係る裁量行動とそれが貸出行動・不良債権処理に及ぼす影響,そしてそれらが株式市場においてどのように評価されるかに関して,理論的・実証的研究を通じた検討を行うことである。本年度は,平成15年度,平成16年度での研究の経過と成果を所与に,(1)銀行の会計上の選択や不良債権償却行動などの経営行動について分析を加えた他,(2)銀行に限らず一般事業会社をも対象とした近年注目されている会計数値の歪みを分布により検証するというアプローチにより分析することを課題として取り組むことにした。第1の課題に対しては,裁量的会計行動の影響が大きい特定の会計発生項目に焦点を当て,裁量的構成部分と非裁量的構成部分という2つの構成部分に分解した後,(1)分解モデルでの説明変数(の係数と有意水準)の特性と経年変化について,(2)裁量部分と非裁量部分に関する特性と経年変化について,それぞれ検討した。経営者の裁量的な意思決定が色濃く反映されると考えられる特定の会計発生項目として,本研究では銀行の不良債権償却に注目した。他方,第2の課題に対しては,わが国の企業経営者の経営行動に関して業績評価のベンチマークとしての損益計算書の各項目すなわち各利益項目および損益計算区分ごとの個別項目の分布について,いわゆる分布アプローチに基づく実証研究を包括的に行うことによって企業の経営行動の実態を実証的に明らかにすることを目的とする研究を行った。両課題に対して,会計学サマーセミナーin九州,実証会計ワークショップ,神戸大学会計史研究会等の研究集会で研究報告した後,それぞれ香川大学経済研究所ワーキングペーパーとして発行した。

The main purpose of this study is to discuss the background of recent financial instability and non-performing debt, bank lending problems, discretionary actions, lending actions, non-performing debt treatment and impact on the corporate market, theoretical and empirical research. This year, compared with the previous year, Heisei fiscal year 15 and Heisei fiscal year 16, the results of the research and development are as follows: (1) The selection of bank accounting and the action of non-performing debt compensation are analyzed.(2) The bank has limited the number of accounts in recent years, and the number of accounts in recent years has increased. The first issue is related to the impact of discretionary accounting actions on a large number of specific accounting issues. When the discretionary component and the non-discretionary component are decomposed,(1) the characteristics of the explanatory number (the intentional level) are decomposed, and (2) the discretionary component and the non-discretionary component are related to the characteristics of the annual transformation. This study focuses on the bank's bad debt compensation, which is reflected in the rational decision-making of managers. On the other hand, the second issue is related to the management actions of the country's business executives, the performance evaluation, the profit and loss calculation, and the distribution of individual items. The research on the basis of distribution and operation of enterprises The project was launched by the Institute of Economics of Kagawa University after a research meeting on accounting in Kyushu, the Institute of Certified Public Accountants, and others.

项目成果

銀行の不良債権償却における裁量性とその特質

银行不良贷款核销的自由裁量权及其特点

• 发表时间: 2006
• 期刊: 香川大学経済研究所ワーキングペーパー No.114
• 作者: 辻川尚起

業績評価のベンチマークと収益および利益数値の分布

绩效评估基准及收入和利润分配

• 发表时间: 2005
• 期刊: 香川大学経済研究所ワーキングペーパー No.107
• 作者: 辻川尚起;辻川尚起
• 通讯作者: 辻川尚起