权益分类	功能权益	普通用户	{{item.name}}会员
{{category.name}}	{{benefitItem.name}}

The structure of the concept of accounting recognition and its changes

会计确认概念的结构及其变迁

基本信息

批准号：
18730288
负责人：
大沼宏
金额：
$ 2.27万
依托单位：
Tokyo University of Science
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
财政年份：
2006
资助国家：
日本
起止时间：
2006 至 2008
项目状态：
已结题

项目摘要

研究期間の3年間にわたって、次の課題について一定の成果を得た。1.企業組織再編取引を題材に、経営者は何を目的として組織再編成を会計上の取引として認識したかを検討した。第一の成果として、組織再編に関して主導的な立場の企業(AF: acquirer firms)に対しても、従属的な立場の企業(TF : target firms)に対しても、市場評価は肯定的だったという点である。一方でTFは組織再編公表日をピークに、株価を下げていくことが分かった。もう一つは、組織再編の際に用いられる会計手法の選好順位に、AFの財務的要因はどのように関わっているかを検証した。この意思決定には、収益性の回復を主眼としていることがあきらかになった。第二の成果として、非適格組織再編を行う経営者の経済的動機を調査した。分析の結果、適格会社分割と非適格会社分割の選択は経営者の経済的な動機に関連するという仮説は部分的に採択された。具体的には、営業移転損益(譲渡損益)の金額の程度と非適格会社分割選択にプラスの関係を見いだすことが出来る。これ以外にも、役員の持株割合は非適格会社分割の選択に対して影響を持つことが明らかとなった。2.企業の公表する課税所得に含まれる情報内容を、投資家は何との比較の中から認識しているかを検証した。検証の結果、1998年の法人税法大幅改正を分岐点に、投資家の認識する情報内容に変化が生まれたことが示された。1998年の税制改正は税務会計をより現金主義的な性格へと変化させるものだった。以上から、投資家は課税所得に含まれるより硬度の高い情報内容を認識した上で、投資意思決定に動くことが明らかになった。3.企業の公表する会計利益と課税所得との差額(これをBTDという)に含まれる情報内容を分析することで、企業の租税回避行為が認識可能か検証した。分析の結果、BTDの拡大は、経営者の利益調整行動とタックス・シェルターを通じた租税回避行為が原因となっている可能性が示唆された。利益調整行動それ自体も、タックス・シェルターを通じた租税回避行為がそのツールとなっている可能性も考えられる。4.利益の質や実効税率、IR活動など、企業から発信された情報を投資家はいかなるシグナルとして認識しているか検証した。本研究では、特に株主資本コストをその代理変数と見なした上で、Botosan[1997]や Botosan and Plumlee[2002]の知見を参考にしながら、ディスクロージャーへの積極性や利益の質、実効税率と株主資本コストとの間にある関係の分析を実施した。分析により、優良情報発信企業への市場からのポジティブ・フィードバックは、株主資本コストの低減であることが明らかとなった。

During the 3-year research period, certain achievements were obtained. 1. The organization reorganizes the subject matter, the manager reorganizes the accounting to take the understanding to discuss The first achievement is to reorganize and reorganize the leading position of AF (acquirer firms) and TF (target firms), and to evaluate the positive position of TF (market evaluation). A party is organized to re-compile the public table. The main reasons for AF's financial affairs are: Rational decision-making, profitability and recovery The second result is to investigate the motivation of managers who are not qualified to organize re-editing. The results of the analysis show that the selection of qualified and non-qualified associations is related to the motivation of the operator. The specific amount of profit or loss (profit or loss) of operation and operation is determined by the relationship between the amount of profit or loss and the amount of non-eligible company division. This is the first time that the company has been divided into two groups. 2. Corporate tax returns include information on how investors compare and verify The results of the examination, the significant correction of the corporate tax law in 1998, and the change of information content of investors 'understanding have been shown. 1998 Tax system correction Tax accounting The above mentioned, investors tax income contains hardness and high information content, investment rational decision-making, clear and clear. 3. The difference between the accounting benefits and tax income of the enterprise includes the analysis of the information content and the recognition of the tax avoidance behavior of the enterprise. The results of the analysis show that the reasons for tax avoidance behavior and the possibility of tax avoidance behavior are different. Interest adjustment actions include self-regulation, tax avoidance, tax avoidance, and tax avoidance. 4. The quality of interest, tax rates, IR activities, corporate information, investor awareness, and investment This study analyzes the relationship between the enthusiasm, interest quality, tax rate and the relationship between the principal capital of a company and the principal capital of a company. Analysis, excellent information, enterprise market, enterprise capital, enterprise capital