連結会計における資本と負債の区別に関する研究

合并会计中权益与负债的区分研究

• 批准号: 09J05679
• 负责人: 二村 雅子
• 金额: $ 0.77万
• 依托单位: Nagoya University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for JSPS Fellows
• 财政年份: 2009
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2009 至 2011
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-09J05679/
• 关键词: 資本と負債の区別; 連結会計; 少数株主持分

資本と負債の区別が損益計算に影響を与えるという視点を明確にした上で,連結貸借対照表において資本と負債の境界線上に位置する少数株主持分に着目し研究に取り組んだ。第1に,実務・理論・制度という連結財務諸表の発展の流れに沿って,少数株主持分の性格や関連する会計処理の関係について整理した。少数株主持分の性格について,1901年から1930年のアニュアル・レポートのデータベースを利用し,当時の連結財務諸表を広く調査・分析を行った。経済的単一体説が主張される以前に,少数株主持分を資本に区分表示していた事例があったことを示した上で,連結財務諸表の作成方法に関する当時の文献を裏付けとして,その理由を簿記的な処理から説明した。また,会計基準が整備される前の連結貸借対照表における少数株主持分の多様な表示実態及びその変化を示した。具体的には,資本及び中間区分が優勢であったが,徐々に中間区分・負債へと移行した様子を明らかにしている。Moonitz(1951)以前の1920年代の文献から,今日の連結基礎概念の源流である連結集団の捉え方に関する議論について,少数株主持分を切り口として分析を行った。少数株主持分の貸借対照表における表示区分,損益計算書における表示区分,のれんの計上額,未実現利益の消去など一連の会計処理を整合的に論じる枠組みが構築されている。また,子会社の新株発行に伴う親会社持分の変動に関しても検討を行った。第2に,全く別の論点と考えられてきた優先株式と少数株主持分について,事業部の業績に連動して配当が支払われる優先株式(トラッキング・ストック)を取り上げることによって,個別財務諸表と連結財務諸表に共通する論点であることを明らかにし,資本と負債の区別に関する両者の議論を整合的に展開しなければならないことを示した。第3に,少数株主持分及び少数株主損益に対し,株価がどのように反応しているのかについて検討を行った。先行研究同様,必ずしも明確な結果は得られず,株価によって親会社説と経済的単一体説の優勢を決めることの困難さを示す追加的証拠の1つを提供している。

澄清的是，资本和责任之间的区别会影响损益计算，研究集中于少数群体利益，这些利益位于合并资产负债表中资本与责任之间的边界上。首先，根据诸如实践，理论和机构等合并财务报表的发展，我们总结了少数群体利益的性质以及会计处理之间的相关关系。在当时使用1901年至1930年的年度报告数据库对少数群体利益的性质进行了广泛的调查和分析。在辩称经济统一理论之前，有一个案例将少数群体的利益归类为资本，并且从簿记过程中解释了这一点的原因，并从簿记过程中解释了有关文献的一席之地，该文献涉及一致的综合申请。它还显示了少数群体利益的各种表现以及在会计标准之前的合并资产负债表的变化。具体而言，资本和临时类别是主导的，但情况逐渐转移到了临时类别和负债。根据1920年代的文献（1951年），我们分析了有关如何感知合并群体的讨论，这是当今基本概念的来源，这是当今基本概念的来源，以少数群体的利益为起点。已经建立了一个框架，以始终如一地讨论一系列会计程序，包括资产负债表上的少数族裔利益的介绍类别，有关损益表的演示类别，记录的商誉数量以及消除未实现的利润。由于签发了子公司的新股份，我们还考虑了母公司利益的变化。其次，首选的股票和少数民族利益被认为是完全不同的观点，显然是个人财务报表和合并财务报表之间的共同问题，它通过占用优先股（跟踪股票），这些股票（跟踪股票）与该部门的业务绩效相结合，并且它表明，这表明对资本和债务之间的讨论都必须在一致的方式中开发出一致的一致的方式。第三，我们研究了股价如何应对少数股权利益和少数股东的利润和损失。像以前的研究一样，不一定会获得明确的结果，提供了一个额外的证据，表明很难根据股票价格确定母公司理论和经济单位理论的主导地位。

项目成果

Development of accounting theory for minority interests : focus on the introduction of accounting principles for consolidated financial statements in Japan

少数股东权益会计理论的发展：重点介绍日本合并财务报表会计原则

• 发表时间: 2010
• 作者: 早木清吾;城戸健太朗;横川大輔;佐藤啓文;榊茂好;Masako FUTAMURA
• 通讯作者: Masako FUTAMURA

Analysis of the reasons for classifying minority interest as liabilities on the balance sheet in the 1920s

20世纪20年代将少数股东权益列为资产负债表负债的原因分析

• 发表时间: 2012
• 作者: 野口晃弘;二村雅子;Masako FUTAMURA (co-author Akihiro NOGUCCHI)
• 通讯作者: Masako FUTAMURA (co-author Akihiro NOGUCCHI)

トラッキング・ストックと非支配持分-負債と資本の区別に関する個別上と連結上の議論における接点-

跟踪股票和非控股权益 - 关于债务和股权之间区别的单独和综合讨论的联络点 -

• 发表时间: 2011
• 期刊: 産業経理
• 作者: 野口晃弘;二村雅子
• 通讯作者: 二村雅子