会計発生高の情報提供効果に関する実証研究

会计应计项目提供信息效果的实证研究

基本信息

批准号：
13J03397
负责人：
髙須悠介
金额：
$ 0.77万
依托单位：
Hitotsubashi University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for JSPS Fellows
财政年份：
2013
资助国家：
日本
起止时间：
2013-04-01 至 2015-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

26年度は（１）銀行業における貸倒引当金に関する研究，（２）経営者の業績予想値に関する研究，の2点について研究を進めた。とりわけ，貸倒引当金は銀行業においてもっとも業績に影響を与える会計発生高の1つであり、本研究課題と深く結びついている。いままでの研究では会計発生高の総額に注目しているがゆえに、どのような会計項目がその会計発生高を構成しているのか、また具体的にその会計発生高の背景にどのような経営者の意図が反映されているのかを検討することが困難であった。本研究では単一の会計発生高項目でありながらインパクトのきわめて大きい貸倒引当金に注目することで、その問題を回避している。本研究では，銀行の貸倒引当金計上行動そのものやその計上行動がその後の銀行の与信行動や投資家からの株式評価に及ぼす影響といった複数の論点について分析を行ってきた。具体的には（１）銀行業における貸倒引当金の計上行動と期待信用損失の関係性に関する分析や（２）保守的な貸倒引当金の計上行動がその後の銀行の与信行動や業績リスク，投資家からの利益評価，利益調整行動に及ぼす影響について分析を行った。これら分析の結果，貸倒引当金の計上行動に期待損失の増加局面と減少局面で非対称的な計上行動が選択されていること，保守的な貸倒引当金の計上行動が不況期における与信行動を相対的に積極化させていること，リスク・リターン関係から見た銀行経営の効率性を高めていること，利益サプライズに対する投資家の好意的な反応が見られること，一方で利益調整の余地を拡大することを発見している。これら研究のうち，期待損失に対する非対称的な貸倒引当金の計上行動に関する研究は日本会計研究学会の査読付学会誌「会計プログレス」に掲載された。

在2014财年，我们对两点进行了研究：（1）关于银行业可疑帐户津贴的研究，以及（2）经理人对业务收入预测的研究。特别是，可疑会计的津贴是银行业中影响最大的会计结果之一，并且与该研究主题有着深远的联系。由于先前的研究重点是会计总数，因此很难考虑哪些会计项目构成会计积累量，以及在会计累积量的背景下反映了什么样的经理意图。这项研究通过关注贷款损失的规定，这是一次高的会计事件，但影响力极大，从而避免了这一问题。这项研究分析了几个问题，例如银行自身对贷款损失的津贴以及会计行为对随后的银行信贷行为和投资者的股票估值的影响。具体而言，我们分析了（1）银行行业可疑帐户津贴的会计行动与预期的信贷损失之间的关系，以及（2）保守的会计津贴行动对可疑帐户的保守会计行动对随后的银行信贷风险，投资者的利润评估，投资者的利润评估以及利润调整行动的影响。这些分析发现，已选择不对称会计行为来记录在增加和减少预期损失期间贷款损失的津贴，保守贷款损失的保守性会计行为使信贷行为在经济衰退期间相对积极主动，从而提高了银行管理效率，从而提高了投资者的关系，同时提高了利润的利益，因此提高了人们的贡献，并提高了利益的利益，因此很惊讶地提高了良好的利益。在这些研究中，关于对预期损失的不对称贷款津贴的会计行为的研究发表在日本会计研究协会的同行评审杂志上。