パートナーシップからの分配とその課税に関する研究

合伙企业的分配及其税收研究

• 批准号: 11720011
• 负责人: 高橋 祐介
• 金额: $ 1.34万
• 依托单位: Okayama University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Encouragement of Young Scientists (A)
• 财政年份: 1999
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 1999 至 2000
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-11720011/
• 关键词: パートナーシップ; 分配; 組合課税; 民法上の組合; 所得配賦

アメリカ内国歳入法典のパートナーシップ税制において、資本あるいは利益の払戻として実際に現金や資産が各パートナーに譲渡されることを分配という。現金ないし資産分配時には、それを受け取ったパートナーあるいはパートナーシップについては、原則として課税は生じない。このようなスキームの例外として、743条(b)基準価格調整と、751条(b)による通常所得認識ルールが設けられている。前者は、各パートナーのパートナーシップ資産含み損害割当額を分配前後で同じくするため、分配されていないパートナーシップ資産の基準価格を、パートナーシップの選択により調整するものであり、後者は通常所得のキャピタルゲインへの転換を防止するため、各パートナーの(含み)通常所得割当額の減少額だけ、通常所得を認識するものである。しかし、両者ともその機能は不完全にしか働いていない。743条(b)基準価格調整と751条(b)による通常所得認識ルールについては、その廃止も含め、多くの論者が意見を述べているが、これを完全に機能されるためには、各パートナーのパートナーシップ資産含み損益割当額に焦点を充てるべきである。我が国の組合課税において、資産分配の際の課税結果は定かではないが、立法論的検討をするにあたっては、アメリカのパートナーシップ税制と同様、各組合員の組合資産含み損益に焦点を充て、この変動が生じる範囲で、損益を認識するということを出発点にすべきである。このような考え方は、譲渡所得課税の本質とも合致する。このような出発点から、制度の簡素化とそれに伴う譲渡所得課税からの逸脱を念頭に置いて、具体的な制度が構築されべきである。なお、以上の成果は、本年5月頃までに学術雑誌において公表される予定(公表誌未定)である。

In the domestic market, the tax system has been codified into the law, and capital and interests are divided. In fact, cash and assets are distributed among each party. When cash is allocated, it is subject to taxation. Article 743 (b) of the Basic Law and Article 751 (b) of the Basic Law The former is the same as before and after the allocation of damage to assets, the latter is the same as before and after the allocation of damage to assets, the latter is the same as before and after the allocation of damage to assets, the former is the same as before and after the allocation of damage to assets, the latter is the same as before and after the allocation of damage to assets, the latter is the same as before and after the allocation of damage to assets, the former is the same as before and after the allocation of damage to assets, the latter is the same as before and after the allocation of damage to assets, and the latter is the same as before and after the allocation of damage to assets. The functions of the two are incomplete. 743 (b) Benchmark adjustment and 751 (b) Common knowledge, including the opinions of many commentators, are fully functional, and each asset includes profit and loss. Our country's portfolio tax system, asset distribution tax results, legislative discussion, portfolio assets, including profit and loss focus, the scope of change, profit and loss awareness The nature of tax on income and tax on income are discussed. This is the first time that the tax system has been simplified, and the tax system has been simplified. The above achievements are due to the academic achievements made in May this year.