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企業年金の国際課税に関する研究

企业年金的国际税收研究

基本信息

批准号：
15730020
负责人：
宮本十至子
金额：
$ 0.83万
依托单位：
Ritsumeikan University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
财政年份：
2003
资助国家：
日本
起止时间：
2003 至 2004
项目状态：
已结题

来源：
https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-15730020/
关键词：
企業年金国際課税汎欧州年金基金日米租税条約 EU 欧州裁判所

项目摘要

本研究において、前年度に引き続き、平成16年度も人の移動と各国の企業年金税制のバラツキが引き起こす国際課税問題についてEUと日米それぞれの視点から検討を行い、さらに企業年金の投資媒体である年金ファンドの運用に関する内外差別課税についても考察した。EU域内の国境を越える企業年金課税の問題は、EC条約の枠組みのなかでの議論であり、EU域内の調整が中心である。Skandia判決が一連の判決に引き続きECJで下されたことにより、欧州委員会の各国の年金差別課税の撤廃の勧告、IORP指令制定の動きがあった。その結果、問題となる国内税法の歪みが調整され、EFRPが提唱してきた汎欧州年金基金の構想が現実化しつつあることがわかった。一方、我が国は国税不服審判所裁決以降、調整の取り組みが行われていない。米国は財務省モデル条約に国境を越える年金課税の調整規定を制定し、各国との租税条約にそれをベースにした規定を漸次導入してきた。米国の取組みはEUのそれとはアプローチが異なり、多国籍企業の国境を超える課税上の不利益をどうするかが問題であり、租税条約による調整が中心である。しかしながら、日米社会保障協定による年金二重払いの問題は調整されたものの、新日米租税条約には課税調整規定が導入されていない。我が国の国内税法は、年金ファンドの運用先が国内か外国かで差別的に扱っており、若干の諸国も類似の税法をもつ。このことは、従来の二重課税排除の考え方では調整できない重複課税をひきおこす。そのため、新日米租税条約をはじめ若干の租税条約は調整規定を導入することにより問題解決を図っている。以上の研究成果は、平成16年度に開催された学会及び国際シンポジウムにおいて研究発表を行った。さらに、欧州委員会の企業年金課税担当者との研究会における討論者として最先端の論点について議論の機会をもつことができた。

In this study, the tax system of enterprise annuities in various countries was introduced in the previous year, and the tax system of enterprise annuities in Pingcheng in the year 16 was introduced. The issue of international taxation was introduced, and the EU tax system was introduced in the first half of this study. The issue of tax payment on enterprise annuity in the EU domain, the EC agreement group discussion meeting, and the EU domain tax consolidation center meeting. The Skandia decides that it will introduce the tax withdrawal notice of annuity differences between countries under the ECJ, the European Commission, and the IORP directive to formulate the tax withdrawal notice. The results of the review, the issue of the internal tax law, the reform of the domestic tax law, and the promotion of the European annuity fund. The European annuity fund wants to change the situation. On the one hand, we believe that the national tax is not subject to the decision to reduce and reorganize the organization to accept the decision. The Ministry of Economic Affairs of the United States has signed a treaty on cross-border tax regulations on annuity tax regulations, and national tax treaties on tax regulations have stipulated that they will enter the country for the second time. The United States is responsible for the issue of non-interest in cross-border tax payment for multinational enterprises, and the regulation of rent and tax. the United States is responsible for the issue of non-interest in cross-border tax payment and tax regulation. The double payment of annuity under the Social Security Agreement of Japan and Rice, the double payment of annuity under the agreement on social security, and the regulation of the tax on Japanese rice under the New Daily Rice Rent tax Agreement shall be included in the tax agreement. Our country's domestic tax law and annuity policy are similar to those of foreign countries, and some of them are similar to the tax law. The double tax of "double tax" and "double tax" is excluded from the double tax. The new Japanese rice tax agreement stipulates that a number of tax articles will be incorporated into the settlement of the issue of tax regulations. The above research results, Pingcheng 16, the Institute of International Economic and Social Sciences and the International Academy of International Studies have been reviewed in the table. The tax payers of enterprise annuities of the European Commission and the European Commission will be responsible for the tax payment of enterprise annuities. The participants of the European Commission and the European Commission will discuss the tax on enterprise annuities.