Research on the Legal Theory of Non-Recognition for Preventing the Abuse of Non-Recognition Provisions on the Real Estate Property

防止滥用不动产不承认条款的不承认法理研究

• 批准号: 20530027
• 负责人: ABE Yukiko
• 金额: $ 2.25万
• 依托单位: Takushoku University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• 财政年份: 2008
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2008 至 2010
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-20530027/
• 关键词: 課税繰延べ; 所得概念; 所得の実現; 認識; non-recognition; 投資の継続性; 取得価額の引継ぎ; 効率性; 公平性; 税務執行; 租税回避; 組織再編税制; 土地税制; 同種要件; 保有目的要件; 交換用件; safe harbor rule; 交換要件

This research analyzed the issues on non-recognition provisions on sale or exchange of real estate property in Japan, comparing it with the Federal Income Taxation . Because the non-recognition provisions on sale or exchange of real estate property have been considered only as a political measure for a long time in Japan, it has hardly been discussed from the legal point of view.First, the study explored groundings for the non-recognition provisions on sale and exchange of real estate property, reviewing a number of judicial precedents in the US. Continuity of investment was confirmed as the rationale for the deferral of taxes on sale and exchange of real estate property, as was for corporate reorganization. Second, the requirements for the application of non-recognition provisions on sale or exchange of real estate property were theoretically examined from the point of continuity of investment in order to prevent abuses of non-recognition provisions.The discussions suggest the followi … More ng revisions of the current taxation in Japan :1. The test of like kind of real estate property should be more strictly defined in terms of continuity of investment because requirements of sale or exchange of real estate are quite loose under a special treatment of the current income tax law, section 58. The tax requirements will be more limited if the criteria used in the current property depreciation rules of personal property are applied as an alternative standard.2. Regarding the requirements of exchange under the tax special treatment rule, section 58, some clear rules should be provided. For instance, the property replacement must be identified within 45 days and received no later than 180 days after the taxpayer's transfer, which is included in Federal Income Taxation "Safe Harbor Rule."*The result of this research is to be published by Chuokeizai-sha, Inc. in July, 2011, under the title of "Tax Theory on the Sale or Exchange of Property" with the grant from Takushoku University Research Institute. Less

本研究分析了日本销售或交换真实的不动产的不承认条款的问题，并与联邦所得税法进行了比较。在日本，不动产销售或交换的不承认条款长期以来只被视为一种政治手段，因此，从法律的角度进行探讨的情况很少。首先，本研究通过对美国的判例进行分析，探讨了真实的动产销售或交换的不承认条款的根据。投资的连续性被确认为推迟对销售和交换真实的房地产征税的理由，公司重组也是如此。第二，从投资的连续性角度，从理论上审查了对销售或交换真实的不动产适用不承认规定的条件，以防止滥用不承认规定。 ...更多信息 日本现行税制的调整：1.对同类真实的房地产的检验应在投资的连续性方面更严格地加以界定，因为根据现行所得税法第58条的特殊处理，销售或交换真实的房地产的要求相当宽松。如果将现行个人财产折旧规则中使用的标准作为替代标准，则税收要求将更加有限。关于税收特别待遇规则第58条下的交换要求，应规定一些明确的规则。例如，财产置换必须在纳税人转移后45天内确定，并在不迟于180天内收到，这是联邦所得税“安全港规则”所包括的。“* 本研究结果将由中央经济社出版。2011年7月，在拓殖大学研究所的资助下，以“关于财产的销售或交换的税收理论”为题进行了研究。少

项目成果

資産の交換・買換えと課税繰延べに関する研究(2・完)-アメリカ連邦所得税制の法的考察-

资产交换/回购与递延纳税研究（2/全） -美国联邦所得税制度的法律思考-

• 发表时间: 2010
• 期刊: 一橋法学 9巻1号
• 作者: 渡辺徹也;渡辺徹也;北原仁;渡辺徹也;阿部雪子;渡辺徹也;北原仁;阿部雪子
• 通讯作者: 阿部雪子

譲渡所得の特例制度と課税繰延べ

资本利得和延期纳税的特殊制度

• 发表时间: 2010
• 作者: 渡辺徹也;渡辺徹也;北原仁;渡辺徹也;阿部雪子;渡辺徹也;北原仁;阿部雪子;北原仁;渡辺徹也;阿部 雪子;渡辺徹也;北原仁;前原清隆;阿部雪子;渡辺徹也;前原清隆;北原仁;阿部雪子;渡辺徹也;北原仁;前原清隆;大橋洋一;阿部 雪子;北原仁;渡辺徹也;大橋洋一;前原清隆;渡辺徹也;北原 仁;大橋洋一;阿部雪子
• 通讯作者: 阿部雪子

資産の交換・買換えの課税理論

资产交换/回购的税收理论

• 发表时间: 2011
• 作者: 前原清隆;渡辺徹也;大橋洋一;北原仁;渡辺徹也;前原清隆;阿部 雪子;大橋洋一;前原清隆;渡辺徹也;大橋洋一;阿部 雪子;渡辺徹也;阿部雪子;大橋洋一;渡辺徹也;阿部雪子;大橋洋一;渡辺徹也;大橋洋一;阿部雪子;渡辺徹也;大橋洋一;阿部 雪子
• 通讯作者: 阿部 雪子

ホームページ等。

主页等

資産の交換・買換えと課税繰延べに関する研究(1)

资产置换/回购与递延纳税研究（1）

• 发表时间: 2009
• 期刊: 一橋法学 8巻2号
• 作者: 渡辺徹也;渡辺徹也;北原仁;渡辺徹也;阿部雪子;渡辺徹也;北原仁;阿部雪子;北原仁;渡辺徹也;阿部 雪子;渡辺徹也;北原仁;前原清隆;阿部雪子
• 通讯作者: 阿部雪子