Empirical analysis of corporate income tax using corporate financial data

利用企业财务数据对企业所得税进行实证分析

• 批准号: 22K01529
• 负责人: 上村 敏之
• 金额: $ 2.33万
• 依托单位: Kwansei Gakuin University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• 财政年份: 2022
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2022-04-01 至 2027-03-31
• 项目状态: 未结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-22K01529/
• 关键词: 法人所得税; 実効税率; Forward-looking型; 抜本的税制改革; 資本所得税; 税制改革; 企業行動

法人所得にどのぐらい課税がなされているかを測定する指標に実効税率があるが、有名な財務省型実効税率は法定税率の組み合わせであり、課税標準の概念がないことから、実態を把握することが難しい。先行研究にある法人所得の実効税率を分類すると、平均実効税率と限界実効税率の2種類に加えて、Forward-looking型とBackward-looking型の2種類がある。上村(2022a,b)では、これらの4類型の実効税率について、その理論的な特徴と日本を対象としたすべての研究をサーベイして論文にまとめた。このうちForward-looking型法人実効税率は、景気変動と企業のタックスプランニングを排除できる指標であり、OECDも重視している。すでにUemura(2022)では、日本企業の財務データを用いて、2010年代のForward-looking型実効税率を推計し、平均実効税率と限界実効税率はともに低下しているが、その分布は全者よりも後者の方で大きいことを明らかにしていた。その上で他国では、平均実効税率を維持しながら、限界実効税率を低める改革を行った国があり、これはある程度の税収を維持しながら国内の投資へのインセンティブを高めることを目的にしていると考えられ、日本としても参考になる。そこで、主に資金調達の中立性を確保する抜本的税制改革に、CBIT、ACE/ACCがあるが、これらを導入したときに実効税率にどのような影響がもたらされるかについて、上村(2023)において検討を行った。包括的なサーベイを行ったこと、日本を対象とした実効税率の計測を行ったこと、さらには抜本的税制改革がもたらす実効税率への影響を考察した点が、当該年度の本研究の成果である。

The tax rate of corporate income is determined according to the standard of taxation. The first study is to classify the effective tax rate of corporate income into two types: average effective tax rate, limit effective tax rate, Forward-looking type and backward-looking type. UEMURA (2022a,b): Four types of tax rates, theoretical characteristics, and research on Japan. Forward-looking corporate tax rates, landscape changes, corporate exclusions, indicators, OECD attention Uemura(2022), on the other hand, estimates Forward-looking effective tax rates for Japanese companies in the 2010s, estimates average effective tax rates, and limits on effective tax rates are lower, and distributions are more complete. The average tax rate of other countries is maintained. The tax rate of other countries is maintained. The neutrality of capital adjustment is ensured by the introduction of CBIT, ACE/ACC and the impact of tax rate on the tax reform of the country. The results of this study include:

项目成果

財源保障はどこへ行くのか：地方税財政と政府間関係の変容

金融安全何去何从：地方税收财政与政府间关系的变化

• 发表时间: 2022
• 期刊: 日本地方財政学会研究叢書
• 作者: Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Daiju Aiba;市野泰和;市野泰和;金栄録;金栄録;金栄録;上村敏之;上村敏之;上村敏之;上村敏之・平嶋彰英・飛田博史・森裕之・池上岳彦
• 通讯作者: 上村敏之・平嶋彰英・飛田博史・森裕之・池上岳彦

Evaluating Japan's corporate income tax reform using firm-specific effective tax rates

使用特定企业的有效税率评估日本的企业所得税改革

• DOI: 10.1016/j.japwor.2022.101115
• 发表时间: 2022
• 期刊: Japan and the World Economy
• 影响因子: 1.3
• 作者: Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Daiju Aiba;市野泰和;市野泰和;金栄録;金栄録;金栄録;上村敏之;上村敏之;上村敏之;上村敏之・平嶋彰英・飛田博史・森裕之・池上岳彦;上村敏之
• 通讯作者: 上村敏之

法人所得の「平均実効税率」のモデルと計測手法の検討：日本の実証分析の包括的なサーベイ

企业所得税“平均有效税率”的模型和计量方法检验：日本实证分析综合考察

• 发表时间: 2022
• 期刊: 経済学論究:関西学院大学経済学部研究会
• 作者: 小椎尾晋平;村上進亮;Weiyang Zhai and Yushi Yoshida;上村敏之
• 通讯作者: 上村敏之

法人所得の「限界実効税率」のモデルと計測手法の検討：日本の実証分析の包括的なサーベイ

企业所得税“边际有效税率”的模型和测量方法考察：日本实证分析综合考察

• 发表时间: 2022
• 期刊: 経済学論究
• 作者: Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Daiju Aiba;市野泰和;市野泰和;金栄録;金栄録;金栄録;上村敏之;上村敏之
• 通讯作者: 上村敏之