わが国の財務諸表監査制度の精緻化とリスク・アプローチ

日本财务报表审计体系和风险方法的细化

基本信息

批准号：
09730105
负责人：
石原俊彦
金额：
$ 1.47万
依托单位：
Kwansei Gakuin University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Encouragement of Young Scientists (A)
财政年份：
1997
资助国家：
日本
起止时间：
1997 至 1998
项目状态：
已结题

项目摘要

わが国の財務諸表監査制度では、監査主体を公認会計士もしくは監査法人に限定し、これらの監査主体が監査意見を形成する際の実践規範としてリスク・アプローチの思考を強制している。したがって、わが国の株式市場や証券会社店頭に株式や有価証券を公開している会社は、リスク・アプローチの手法に基づいて監査を行う公認会計士もしくは監査法人の監査を受けなければならない。このようにリスク・アプローチは、監査主体である公認会計士や監査法人だけではなく、被監査客体である株式会社にも非常に大きな影響を及ぼしている。ところが、わが国におけるリスク・アプローチ監査思考は、アメリカにおける思考を監査の国際化の潮流に乗って導入したものに過ぎず、その実質的な内容については、公認会計士や監査法人でも十分に理解されていないところが非常に多い。わが国のリスク・アプローチ監査に関する文献をサーベイする限りでは、わが国にはリスク・アプローチ監査を実践するための実務指針が整備されているが、それに基づき実質的にリスク・アプローチの指向に基づく監査が行われているかというと必ずしもそうではない。ここにわが国の公認会計士監査に対する「期待ギャップ」を解決する糸口が見出されるのである。「期待ギャップ」を解消する意図で日本公認会計士協会から継続して公表されている監査基準委員会報告書は、リスク・アプローチ監査の思考でわが国の監査実践を再構築しようとする公認会計士協会の意欲的な活動として整理することができる。

日本的财务报表审计系统将审计实体限制为认证的公共会计师或审计公司，并迫使他们将风险方法视为这些审计实体形成审计意见的规范。因此，在日本股票市场或证券公司商店中发布股票和证券的公司必须接受根据风险方法进行审核的认证公职会计师或审计公司的审计。这样，风险方法不仅对审计师和审计公司产生了巨大影响，而且对经过审计对象的审计公司也产生了巨大影响。但是，日本的风险方法审计思维仅仅是美国在美国国际化审计方面对思想的介绍，而经过认证的公职人员和审计公司，这种风险方法的许多实际内容尚未完全理解。至于我们调查了日本风险方法审核的文献，日本有实施风险方法审核的实际准则，但这不一定是根据这些问题进行审核的情况。在这里，我们找到了解决日本认证的公共会计师审计的“期望差距”的方法。审计标准委员会报告已由日本认证的公职人员协会不断发表，目的是解决“期望差距”，可以作为认证公职会计师协会的雄心勃勃的活动来组织，该活动试图通过思考风险审核来重建日本的审计实践。