わが国における外部監査人による内部統制評定の実態に関する研究

日本外部审计师内部控制评价现状研究

基本信息

批准号：
13730114
负责人：
町田祥弘
金额：
$ 1.15万
依托单位：
Tokyo Keizai University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
财政年份：
2001
资助国家：
日本
起止时间：
2001 至 2002
项目状态：
已结题

来源：
https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-13730114/
关键词：
監査内部統制監査判断コーポレート・ガバナンス

项目摘要

本研究は,わが国の外部監査における内部統制評定がどのように行われているのか,を把握することを目的としている。2002年1月に公表された,新監査基準では,国際標準に準じた内部統制の枠組みが採用されているが,その結果,今後わが国においても,内部統制の評定に関する監査人の責任は大幅に大きなものとなることが予想される。そのような状況下において,本研究では,監査人と被監査会社の双方に対する意識調査を実施することを主として,わが国の外部監査における内部統制評定の現状と課題を明らかにしようとするものである。本研究では,まず,調査に先立って,改訂監査基準においても重視されているリスク・アプローチとそれに基づく内部統制評定に関する監査手続について,諸外国における実態調査等の成果を中心として文献考察を行った。続いて,文献考察の結果を踏まえて作成した質問票に基づいて,被監査会社の企業担当者,ならびに,外部監査に従事する公認会計士に対するアンケート調査を,それぞれ,2001年8月と12月に実施した。企業側に対するアンケート調査は,『月刊監査研究』の論文としてすでに公表済みである。また,公認会計士に対するアンケートについては,ワーキング・ペーパーにまとめて,公認会計士ならびに監査論研究者各位に配布するとともに,改めて公認会計士を対象とする面接調査を実施している。なお,公認会計士に対するアンケート結果については,現在,雑誌論文に投稿中である。以上のような研究により,暫定的な結果ではあるが,わが国の外部監査における内部統制評定は,リスク・アプローチを前提とした外部監査を実施するには不十分なものであり,今後,大幅な拡充が必要であることが明らかとなった。今後は,かかる課題を諸外国の状況と比較しながら,さらに具体的な拡充すべき手続等について識別していくとともに,実証的な仮説検定によって,より厳密な結果を示していきたい。

这项研究旨在了解日本外部审计中如何进行内部控制评估。 2002年1月发布的新审计标准采用了一个符合国际标准的内部控制框架，因此，预计审计师对内部控制的评级责任在将来将在日本变得更大。在这种情况下，这项研究主要旨在通过对审计师和经过审计的公司进行认识的调查来阐明日本外部审计中内部控制评估的当前状态和挑战。在这项研究中，在调查之前，我们首先回顾了有关风险方法的文献，这些方法也在修订后的审计标准中也强调了，以及基于它们的内部控制评估的审计程序，重点介绍了其他国家实际情况的调查结果。接下来，基于根据文献综述的结果准备的问卷，在2001年8月和12月对经审计公司的公司官员和经过认证的公职会计师进行了外部审计的认证。对公司的调查已经在每月审计研究中发表。此外，对认证的公职人员进行的调查是在工作文件中汇编的，并分发给认证的公共会计师和审计理论研究人员，并再次对认证的公职人员进行了访谈。目前，已将认证公共会计师调查的结果提交给期刊论文。上述研究表明，尽管初步结果，日本外部审计中的内部控制评估不足以根据风险方法进行外部审计，并且将来有必要进行重大扩展。将来，我们将将这些问题与其他国家的情况进行比较，确定需要扩展的更具体的程序，并通过经验假设检验提供更严格的结果。