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アメリカ連邦歳入法上の「委託者課税信託」の法理とその日本法への適用可能性

美国联邦税收法下“委托人应税信托”的法律原则及其对日本法律的适用

基本信息

批准号：
08720013
负责人：
佐藤英明
金额：
$ 0.7万
依托单位：
Kobe University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Encouragement of Young Scientists (A)
财政年份：
1996
资助国家：
日本
起止时间：
1996 至无数据
项目状态：
已结题

来源：
https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-08720013/
关键词：
委託者課税信託 alimony trust 外国信託

项目摘要

1 アメリカ連邦歳入法上の「委託者課税信託(grantor trust)」の法理は、判例の展開、および立法的対応により発展してきたものである。判例上、これが認められた所期の判決である Douglas v. Willcuts 判決は、alimony trust につき、その実質的な受益者を夫とした点で画期的である。この判決は1917年のGould v.Gould判決を承けたものであり、1942年改正法へと橋渡しをする重要なものであった。なお、上記1942年改正法は Davis ruleと相まって、1984年改正までの間、アメリカにおけるalimony trustをめぐる課税関係を決定してきたものである。alimony Trust はある意味では委託者課税信託の実質を持ちながら、その例外としての扱いを受けるものとして存続してきた。これらの点の詳細は、別掲ジュリスト論文において発表した。2 アメリカ連邦歳入法上の「委託者課税信託」の例外を成す、別の重要な分野として「外国信託(foreign trust)」がある。外国信託は、租税回避防止という観点から、委託者課税信託の実質を持たない場合でも、委託者課税信託として扱われ、アメリカの居住者である委託者が信託収益につき納税義務を負うからである。そこで、この規定の沿革・効果・問題点等について研究し、その成果を別掲『国際課税の理論と実務』所収論文において発表した。3 わが国においてはアメリカにおけるような、積極的なメルクマ-ルによる委託者課税信託の制度が存在しない。そのため、委託者が信託について強い権限を有している場合や、経済的実質に則して考えると委託者が受益者と考えられる場合等について、課税関係を合理的に規制することに大きな問題が生じる。この点についての研究は続行中で、本年中に「税務事例研究」誌に成果を発表の予定である。

1. The legal principle of the client's tax Credit (grantor trust) is stipulated in the law, the legal precedent is unfolded, and the legislation is introduced. In terms of precedent, the beneficiary of the Douglas v. Willcuts judgment, the alimony trust doctor, and the doctor's wife is the beneficiary of the painting period. In 1917, the Gould v.Gould ruled that it was important to accept the 1942 Correction Act and the 1942 Correction Act. In 1942, the Correction Act of 1942 issued by Davis rule, and in 1984, it was rectified in 1984, and in 1984, it was decided that the tax payment system should be made in accordance with the decision of the government. Alimony Trust payment means that the tax payer is responsible for the payment of tax information, and the exception is the exception of the tax payer. Please click on the table and click on the table. 2. According to the Law of the people's Republic of China, there is an exception to the "client tax letter" in the law, and there is a clear distinction between "foreign trust" and "Foreign Credit". Foreign trust, tax avoidance prevention, client tax avoidance, client tax trust, client tax trust, resident trust, tax avoidance, tax avoidance and tax avoidance. The results of the research and review of the International tax Collection Theory of International Taxation are different from those of the articles published in the International Taxation Theory Review. (3) there is a tax credit system in which there is an active tax credit system. It is necessary to ensure that the beneficiaries of the examination committee and the beneficiary of the policy examination committee and the beneficiary of the policy examination committee, the beneficiary, and so on. Tax regulations are reasonable and reasonable. The results of tax case study in the middle of this year and tax case study in the middle of this year are listed in the list of results.